工资，工资和保险费都是员工薪水。最近，许多客户对公司的员工薪水有一些疑问。本文分析了每日企业的主要员工薪水。主要内容包括工资和薪资支出以及保险费支出。

工资支出

（i）范围

《企业所得税法实施条例》第34条工资和薪水是指企业支付的所有现金或非现金劳动力支付给在每个纳税年度工作或雇用在企业中的员工，包括基本工资，奖金，补贴，补贴，年终薪水增加，加勒比期工资以及其他与员工的费用相关的费用。

（ii）理性

1。确定标准

《企业所得税法实施条例》第34条企业产生的合理工资和工资支出应在税前扣除。

2。付款要求

企业实际上向员工支付的年工资和工资在年度和解和和解结束之前将根据汇款年度法规扣除。

（iii）劳动力人员

该部门雇用外部劳动力人员签署劳动合同，公司根据劳动收入自行保留和缴纳个人所得税。可以在没有获得发票的情况下扣除公司所得税吗？

《国家税务总局关于发布〈企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》（国家税收管理局第28号公告，2018年第28号）第9、10和11条规定的摘要：

（1）支付包括增值税的应税项目的劳动费：另一方是已完成税收注册的增值税纳税人，他或她的费用是使用发票（包括税务机构根据法规发行的发票）作为税前扣除凭证；另一方是一个单位或个人，不需要根据法律注册以使用收据和内部凭证。

（2）非价值纳税项目的劳动费：如果另一方是单位，则除另一方发行的发票以外的其他外部凭证应用作税前扣除凭证；如果另一方是个人，则内部凭证应用作税前扣除券。

（3）小额和零星支出的劳动费：收据和内部代金券用作税前扣除券。收据代金券应陈述接收单元的名称，个人名称和ID号，支出项目，收款金额和其他相关信息。小型和零星业务的标准是，从事应税项目业务的个人的销售不得超过相关增值税策略中指定的门槛（单个时间500ran）。

（4）从国外购买商品或服务产生的支付费用：使用另一方发行的发票，发票性质的收据凭证以及相关税款代金券作为税前扣除券。

因此，国内支出项目不应纳税，并且可以在不获得税务证书（例如发票）的情况下支付小而零星的业务费用。

保险

（i）基本保险

基本的社会保险费和住房公积金，例如基本养老金保险费，基本医疗保险费，失业保险费，与工作有关的伤害保险费，产妇保险费。企业向雇员支付的基本社会保险和住房公积金，根据国务院理事会或省级政府相关部门规定的范围和标准，应扣除基本的退休金保费，基本的医疗保险保费，基本的医疗保险费，失业保险，以及与工作相关的保险保险费，工资保险，造价税务医院，造价保险，造价往来，造价保险费根据州议会或省级政府的相关主管部门规定的范围和标准。

（ii）补充保险

1。税前扣除标准

补充医疗和补充养老金（企业年金）。企业向投资者或雇员支付的补充养老金保险费和补充医疗保险费在税前应根据员工总工资的5扣除。

2。个人所得税

金融与税收[2013]第103号，补充养老金保险，企业所承担的部分未纳入工资税；不超过该人工资税基的4的部分将从当前个人的应税收入中暂时扣除。

金融与税收[2005]第94号，补充医疗保险，并纳入薪金税。

从2008年1月1日开始，根据相关的国家政策，在与相关的国家保单和法规相关的应税收入计算时，应扣除所有服务或雇用在企业中的雇员支付或雇用在企业中的雇员支付或雇用的补充医疗保险费；多余的不得扣除。 （将实际参与补充养老金和补充医务人员的人的总薪水和薪水计算为基础）。

3。执行补充保险

例如：2024年，A公司的年雇员薪水为500万元，而在2024年向公司高管支付的补充养老金保险可以用作保险费用的税前扣除额？可以扣除多少？

《财政部国家税务总局关于补充养老保险费、补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》（财务与税收[2009] 27）规定，从2008年1月1日起，企业支付的补充养老金保险费和补充医疗保险费从企业支付或从企业中雇用的所有雇员应从1月1日起的应税收入及以1月1日起纳税收入的情况下，应从1月1日起纳税收入，并应在2008年1月1日起纳税收入。在计算应税收入时，应扣除企业支付的企业支付或雇用的所有雇员的养老金保险费和补充医疗保险费；多余的不得扣除。

财务和税收的规定[2009]第27号强调“所有员工”。如果该公司仅向股东和高管支付补充养老金保险费和补充医疗保险费，则不符合“所有雇员”的限制，因此，即使金额不超过员工薪水的5，也不会在税前扣除。

补充保险中的所有“所有员工”都可以丢失吗？

“所有员工”实际上表明，公司需要平等对待每个人并为员工提供通用保险单。 2019年11月12日，签发《企业所得税实务操作政策指引（第一期）》国家税收征税局对此类问题的答复是：“企业向所有雇员支付的补充养老金保险费是：扣除政策的一般性。在该政策中，可以按照金融和税收[2009]第27号的规定在税前扣除。”

（iii）财产保险

如果企业参与财产保险，则应扣除根据法规支付的保险费。

（iv）雇主的责任保险和公共责任保险

如果企业参与雇主责任保险，公共责任保险和其他责任保险，则应根据法规支付的保险费在公司所得税之前扣除。 （适用于2018年及以后）

（v）个人事故保险

企业员工在计算应税收入时允许扣除商务旅行的企业员工出现的个人事故保险费（其他个人事故保险不是财政部和国家税收扣除税收限制的商业意外保险，因此所有雇员的集体个人事故保险不得扣除，因此不得扣除）

（vi）其他商业保险

1。范围

除了企业为特殊职业雇员支付的个人安全保险费外，根据国家理事会的财务和税务机关可以扣除的其他国家法规和其他商业保险费，企业或雇员支付的商业保险费不得扣除。

根据第《高危行业企业安全生产费用财务管理暂行办法》条第18条的特殊职业个人安全保险，企业应申请对从事高风险运营（例如高海拔，高压，易燃，爆炸性，爆炸性，有毒，放射性，高速运输，矿场，矿场，矿山，矿山等）的人员进行集体事故保险或个人事故保险。

《中华人民共和国保安服务管理条例》第20条规定，安全从业者应根据安全服务职位的风险为安全卫队保证意外伤害保险。

《中华人民共和国建筑法》第48条规定，建筑公司必须为从事危险行动的员工申请意外伤害保险并支付保险费。

《中华人民共和国煤炭法》第44条规定，煤矿企业应支付与工作有关的伤害保险费，以便员工根据法律参加与工作有关的伤害保险。鼓励企业向地下工人申请意外伤害保险并支付保险费。

2。商业健康保险

我们公司已为员工购买了商业健康保险。可以在公司所得税作为补充医疗保险之前扣除它吗？

（1）商业健康保险概念

商业健康保险是一种将被保险人的尸体作为保险的保险，确保被保险人因疾病或事故造成的伤害而受到直接支出或间接损失的补偿。 Currently, commercial health insurance involving tax regulations has made clear provisions in 《财政部 国家税务总局 保监会关于将商业健康保险个人所得税试点政策推广到全国范围实施的通知》 (Finance and Taxation [2017] No. 39), and at the same time, its characteristics are clarified in 《中国保险监督管理委员会办公厅关于开展个人税收优惠型健康保险业务有关事项的通知》 (Discovery of the Supervision and Administration Bureau [2016] No. 1): One person, one single code, that is, one insured person corresponds to an insurance contract and a tax excellence identification code.

（2）补充医疗保险概念

建立了《国务院关于建立城镇职工基本医疗保险制度的决定》（Guofa [1998]第44号）的规定作为过渡措施，以防止某些特定行业的员工根据参与基本医疗保险的基础，以降低其现有的医疗消费水平。其中，建立补充医疗保险的单位应根据当地政府发布的相关补充医疗保险单购买合格的商业保险产品。

《财政部、劳动保障部关于企业补充医疗保险有关问题的通知》（Caishe [2002]第18号）企业根据法规参与各种社会保险并按时付款，全额支付社会保险费可以独立决定是否建立补充医疗保险。企业可以根据法规根据当地的基本医疗保险而建立补充医疗保险，以根据雇员为城市雇员的基本医疗保险系统以外的其他人提供的医疗费用提供适当的补贴，并减少保险雇员的医疗费用负担。

（3）税法