科学技术创新委员会公司的董事，高管和核心员工：

如何为获得第二类限制股票缴纳个人税

作为中期和长期激励措施的重要组成部分，股权激励措施是科学技术创新委员会上列出的公司吸引和保留人才的重要措施。在国内股权激励咨询领域的专业机构上海隆松集团的统计数据表明，自科学和技术创新委员会开幕以来的六年中，已有787个宣布的股权激励案件，其中743案采用了第二种类型的限制性股票作为犯罪工具，将其视为94。第二种限制性股票已成为科学技术创新委员会上市公司的主流激励工具。因此，对于获得了这种股权激励措施的上市公司的董事，高管和核心雇员，应在税收治疗方面注意哪些问题？

第二种限制性股票是什么

根据《上海证券交易所科创板股票上市规则》，限制性股票分为限制性股票的第一类和第二类限制性股票。第二种限制股票是指符合授予股权激励计划条件的公司股票，并在满足相应福利条件后分批获得和注册。《科创板上市公司自律监管指南第4号——股权激励信息披露》进一步阐明了第二类限制股票的相关定义。其中，归因是指在受限股票激励对象符合福利条件后，上市公司将股票注册在激励帐户中的行为；归因条件是指限制性股票激励计划确定的福利条件，激励对象是获得激励股票所需的福利条件；归因日期是指限制股票激励对象符合福利条件的日期，股票的注册必须是交易日。

与行使股票期权的行使和提升第一类限制股票的限制销售相似，归因操作等同于获得大量资产的奖励对象。在此之前，激励对象仅拥有“有权利的权利” ——，所有权的结果完全取决于预设条件的实现和激励对象的行使选择。当不拥有时，这并不意味着激励对象实际上拥有公司的权益，激励对象也没有股东的核心权利（例如投票权，股息权利等）。

与股票期权和第一种限制性股票相比，第二类限制股票与基于技术的企业在海外市场中广泛使用的限制股票单位相似。核心优势在于，激励目标在授予时不需要贡献资本，并且满足评估条件，并且仅在满足归因条件后才需要资本。一方面，这可以减少激励目标的投资压力和资本积累，另一方面，它提供了足够的安全界限，以增强激励目标在与公司长期约束力中的信心。因此，第二种限制性股票被广泛用于科学技术创新委员会上列出的公司。

财务和税收治疗差异

在会计处理中，实际上，应将第二类限制股票授予日期的公允价值与股票期权的公允价值估计方法进行比较，即使用期权定价模型。根据财政部会计部门发行的《股份支付准则应用案例——授予限制性股票》，第二种限制性股票的本质是，该公司在满足锻炼条件后，授予员工以协议的价格（授予价格）以同意的价格（授予价格）购买公司股票的权利。员工可以从股票价格上涨高于行使当天的赠款价格，但不要承受股票价格的下降风险。这是一种股票期权，是股票付款交易以股权解决的。因此，考虑第二类限制股票的核算通常作为股票期权处理。

在税收治疗方面，目前的政策尚未在两种类型的限制性股票之间明确区分。实际上，有两种主要的处理方法。第一种是根据第二类限制性股票的业务本质来应对股票期权奖励收入的业务本质，即，所有权等于行使股票期权，所有权的日期等同于行使日期。获得激励措施的目的应根据所有权之日的“工资和工资收入”项目在所有权之日以股票的市场价格扣除收购成本，并计算应税收入。第二种是对限制性股票征税，其注册日期和提升限制销售日期的税率被征税。在这两种处理方法下，所有权日期的相应参数是相同的，因此要支付的最终计算的个人所得税金额也相同。少数人还认为，第二种限制性股票不符合与个人所得税有关的限制性股票的规定，并且无法应用优惠税计算方法。