小雅：你好！我是新的会计师！

张姐妹：你好，小！我的姓是张，所以只叫我Zhang姐姐。您以前曾参与会计工作吗？

肖：张姐妹，我以前从未经历过会计工作。尽管我学到了一些相关的知识，但我不知道如何开始会计工作。

张姐妹：没关系，我会教你的。会计最基本的事情是进行帐户，但是要进行帐户，基本知识的应用是不可避免的。接下来，我首先将您熟悉会计基础知识，然后开始下一项工作！

1.1 初入职场做会计

随着经济的持续发展，会计专业也吸引了越来越多的公众关注和爱。那么，会计师到底是什么，需要做什么？

1.1.1 会计到底做什么

在会计方面，许多人会想到古老的“会计师教师”，并认为会计是保留帐户和管理金钱的人。这个想法是单方面的。会计可以是纪律，职业或类型的人员。在会计方面，它主要包括以下事项。

•审查并输入公司经济业务的原始代金券。

•根据会计标准和系统，根据原始优惠券准备会计凭证。

•注册总账和详细帐户。

•准备公司的内部财务管理声明和日常统计表。

•向相关政府管理部门提交报告，并负责计算和收取税收和费用。

•正确处理纳税申报表，按时缴纳各种税，并正确处理公司发票和其他任务。

•定期与相关部门合作，以进行财务信息库存，并仔细检查原始代金券，会计凭证，各种详细的帐户，期刊和总分类帐。

•组织并保留财务信息，例如会计凭证，会计书籍，会计报表等。

•处理银行，行业和商业，税收和其他部门的事务，并协助高级主管建立与税收，金融和政府部门的工作联系。

在实际工作中，会计工作内容也将根据每个企业的规模和业务特征而有所不同。一些规模较大和更多业务的公司也可能会根据其工作的性质和内容进行分类，例如总账会计，成本会计，交易会计等。

用外行的话来说，会计最重要的工作是“做帐户”，即将企业的日常经济活动转换为会计语言，并以“帐户”的形式表达它。因此，会计不仅必须“知道如何进行帐户”，还必须“做得好”。会计会计的四个步骤如图1-1所示。

图1-1 4会计会计步骤

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在实际工作中，我们经常提及“会计”和“财务”术语。有人认为“会计”和“财务”的概念是相同的，但实际上，它们并不相同。

（1）会计师应记录，帐户和报告公司的财务数据，以服务公司的业务决策；财务主要分析并预测公司的运营条件。因此，两者的工作内容不同。

（2）会计重点是反映和监督资金情况；财务专注于组织和管理资金。

（3）会计主要确认，衡量和报告公司过去的交易或事项；尽管财务基于某些假设来分析历史数据和实际条件，并着重于对公司未来的预测和决策。

1.1.2 会计做账流程化

如果会计师对会计过程有清晰的了解，他将能够在实际工作中进行。

会计工作是重复过程的一个循环，即会计通常在一个月的周期中处理企业的业务，主要是进行会计，会计，会计，会计，会计，会计，会计和其他工作。会计会计的特定过程通常包括：设置会计帐户和帐户，填写和审查会计凭证，会计，记录，进行成本会计，进行财产库存以及准备会计报表。如果公司新成立，它也将涉及建立新帐户。通常，会计会计过程中涉及的主要任务如图1-2所示。

图1-2会计过程

在不同的时期，会计帐户的完成方式也不同。在早期，会计通过了手动会计。随着计算机技术的开发，计算机和财务软件开始用于进行会计（即会计计算机化）。但是，手动会计是计算机化计算机化的基础，并且对原始优惠券进行整理和填写会计凭证仍然需要手动完成。

手动会计意味着所有会计簿信息都是由会计师计算和记录的。该过程很复杂，容易出错。会计师必须谨慎和谨慎避免错误。会计计算机化消除了笔迹和计算问题，几乎所有帐户信息都可以由计算机程序生成；但是，会计计算机化方法的使用无法组织原始优惠券或制作会计凭证。简而言之，手动会计和计算机化相互补充。如果会计师具有出色的手动会计技能，他将能够轻松使用计算机化。

1.2 会计做账有“三宝”

简单地说，会计主要集中于对企业的经济活动（即日常业务和事务）进行会计。那么，您如何以会计语言表达企业的经济活动？

1.2.1 从经济活动到会计要素的3步进阶

企业的日常生产和运营涉及许多经济活动。这些经济活动包括企业各个部门之间的行政管理活动，以及生产和运营活动，例如生产设备，材料和材料的采购。但是，只有那些特定的实体才能“以货币表达的经济活动”是会计和监督的内容，即会计的对象。

用外行的话来说，会计对象可以描述为资本运动，但是仅将其描述为资本运动是非常抽象的。因此，为了系统地，完全计算和监督公司经济活动的发生和结果，我们必须进一步划分资本运动，并且目前生成会计要素。经济活动，会计对象和会计要素之间的关系如图1-3所示。

图1-3从经济活动到会计要素

会计要素是指根据交易或事项的经济特征确定的财务会计对象的特定分类。用外行的话来说，会计元素是在企业的每日会计中需要考虑的内容，该内容主要包括图1-4中所示的六个主要类别。

图1-4 6主要的会计元素

1. 资产

在进行经济活动之前，企业应拥有并控制一定数量的资源。例如，在生产和运营之前，由企业获得的投资资金，材料等属于企业资产。

资产是指由企业拥有或控制的企业过去交易或事务所形成的资源，并有望为企业带来经济利益。资产具有以下三个特征。

•资产是由公司过去发生的交易或事件形成的。

•资产是由企业拥有或控制的资源。

•预计资产将为企业带来经济利益。

根据流动性分类，资产可以分为流动资产和非流动资产。特定内容如表1-1所示。

表1-1资产分类

案例1-1 Baile Clothing Co.Ltd。（以下称为Baile Company）是一般增值纳税人。 2018年6月5日，该公司通过金融租赁租赁了机器和设备。合同规定租赁期为7年。在租赁期间，贝莱公司享有使用机械和设备的权利，但是一旦7年租赁期到来，贝尔公司将不再享受使用机械和设备的权利。尝试分析机器和设备是否是投票的资产。

分析：Baile Company通过财务租赁租用了机械和设备。尽管它不拥有机械和设备，但实际上已经控制了机械和设备。因此，这种机械和设备是Baile Company的资产。

2. 负债

负债是指企业的债务，即“欠他人的钱”，这是企业在过去的交易或事务中形成的义务，并且需要在将来的一定时间内还清。履行这项义务时，预计会导致企业的经济利益的流出。

公司拥有的债务越多，面临的风险就越大；但是，如果债务很小，则意味着公司需要使用现有资金来完全生产和运营，并且公司的开发速度可能非常慢。负债具有以下三个特征。

•负债是由企业在过去的交易或事项中形成的。换句话说，企业形成的负债不会在交易或事项之前，而是在交易或事项之后发生。

•负债是企业目前应履行的义务，即目前的义务和未来的债务，不属于负债。

•负债要求公司将来偿还，这将导致经济利益的流出。

根据还款期，负债可以分为流动负债和非流动负债。特定内容如图1-5所示。

图1-5负债分类

3. 所有者权益

资产和负债之间的差额表现为企业的净资产，即所有者权益，这是所有者在企业资产中所享有的经济利益。所有者权益和负债构成公司的资产。与负债相比，所有者权益具有以下三个特征。

•所有者的股权是企业可以长时间使用的资金，通常不需要偿还，除非发生资本减少，清算或现金股息分配。

•当公司进行清算时，债务人有优先付款，也就是说，所有者只能在还清所有债务后才获得退货所有者的权益。

•所有者可以通过依靠所有者权益来参与利润分配，但债权人不能参与利润分配。

表1-2所有者权益的分类

4. 收入

企业的收入是经济利益的流入，它是指企业在日常活动中形成的经济利益的总流入，这将导致所有者的权益增加，并且与所有者对资本的投资无关，这主要是通过出售商品或服务或提供服务而获得的。收入具有以下三个特征。

•收入是从公司的日常活动中产生的。

•收入增加所有者权益。

•收入是与所有者投资的资本无关的经济利益的总流入。

根据企业的主要和次要业务分类，收入可以分为主要的业务收入和其他业务收入。

•主要业务收入：指企业在其主要业务活动中获得的收入。

•其他业务收入：指属于企业二级收入的主要业务收入以外的收入。

案例1-2 2019年3月1日，贝拉斯公司用来生产产品的一台机器由于其使用功能的丢失而被提前报废，领导层决定将其出售以攻击。众所周知，机器的原始价格为200万元，售价为40万元，并且在扣除折旧和清洁费后，机器的净值为30万元。贝莱公司出售了这台机器，并获得了100,000元的净收入。那是巴尔的净收入吗？

分析：Baile的机器是固定资产。企业报废和清洁固定资产的业务不是公司的日常活动，也就是说，它不符合收入的第一个特征。但是，这种净收入将导致所有者的权益增加，并且净收入与所有者的资本投资无关。总而言之，这笔净收入不是投票收入。根据法规，企业认可的非流动资产的损害和废料收入应包括在非运营收入中。

5. 费用

通常，费用，即“支出”，是企业在获取收入过程中产生的各种费用。它是指企业在日常活动中产生的经济利益的总流出，这将导致所有者权益的减少，并且与所有者的利润分配无关。费用具有以下三个特征。

•在业务的日常活动中收取费用。如果非每日活动中产生的经济利益流出，则应包括损失，例如由于企业处置固定资产而造成的损失。

•费用可能导致所有者权益的减少。

•减少费用与所有者的利润分配无关。

费用可以分为两个部分：运营成本和期间成本。

•运营成本：将其与收入进行比较。只要公司获得收入，就会产生成本。运营成本可以分为主要的业务成本和其他业务成本。主要业务成本是指企业必须投资于生产和销售与其主要业务相关的产品或服务的直接成本；其他业务成本是指除主要业务活动以外的其他业务活动中产生的费用。

•期间费用：指企业在此期间产生的各种费用，这些费用不能直接或间接地包括在运营成本中，但直接包括在当前的利润和损失中，包括行政费用，销售费用和财务费用。他们被共同称为“三个主要时期费用”。表1-3显示了期间费用的具体内容。

表1-3期间费用的特定内容

案例1-3遵循案例1-2。如果投票机器的售价为100,000元并且其他条件保持不变，则将通过废纸和清洁机器产生200,000元的净损失。那净损失是投票公司的成本吗？

分析：通过投票处置该固定资产造成的净损失也不符合“企业日常活动造成的费用”的特征，因此，这种净损失不是投票费用。根据法规，企业确认的非流动资产的损失和废品损失应包括在非运营费用中。

6. 利润

利润通常用于衡量公司运营条件的质量。它们通常是领导层用于评估绩效的指标，也是投资者做出决策的重要参考。利润包括收入减去费用，直接包含在当前利润等的收入费用，损益等。其中，收入减去支出后的净金额反映了公司日常活动的运营绩效；当前利润中直接包含的收益和损失反映了公司非日活动的绩效。

根据损益表中不同的表现，利润可以分为营业利润，总利润和净利润。

•总利润：指在生产和运营过程中扣除各种收入后，指企业的盈余。它考虑了非运营收入和支出的影响，基于营业利润，这在数值上等于营业利润以及非运营收入，减去非运营费用。

•净利润：指总利润后保留的利润减去所得税费用。

1.2.2 会计要素的“再次分家”——会计科目

将会计对象分为不同的会计元素后，我们可以开始会计吗？实际上，上面引入的六个主要会计要素仅将企业的经济业务分为6个部分。在详细处理经济业务时，各种会计元素的内容非常广泛。因此，我们还需要进一步对会计元素进行分类，然后生成会计帐户（以下称为帐户）。

根据所反映的经济内容，可以将帐户细分为资产帐户，负债帐户，普通帐户，所有者权益帐户，成本帐户以及损益表。

1. 资产类科目

资产帐户是重新分类资产元素的项目。资产帐户可以分为反映流动性的流动资产的流动资产和帐户的帐户。表1-4中显示了企业的常用资产帐户。

表1-4企业使用的普通资产帐户

2. 负债类科目

责任帐户是完善责任要素的特定内容的项目。负债帐户根据其还款期限分为流动负债帐户和非流动负债帐户。表1-5显示了企业的常用负债帐户。

表1-5企业的常用责任帐户

3. 共同类科目

通用帐户是指既面向资产和面向责任的帐户。共同受试者相对罕见，主要由从事金融，保险，投资，资金和其他业务的企业使用，主要包括“清算资本交易”，“衍生工具”，“持有工具”和“持有项目”。

4. 所有者权益类科目

所有者权益帐户是对所有者元素的特定内容进行分类的项目。它分为反映资本和账户的帐户，这些账户根据企业的形成和性质的保留收入。一般而言，反映公司资本的帐户主要包括“付费资本”和“资本储备”；反映公司保留收入的帐户主要包括“盈余储备”，“今年的利润”和“利润分配”。

5. 成本类科目

企业将在生产和运营期间产生许多成本，例如生产成本，销售成本，处理成本，制造成本等。成本帐户是占用成本的项目，这些成本可以归因于产品生产成本，劳动力成本等。根据成本的内容和性质，主要是反映劳动力成本的账户的主要帐户。反映制造成本的主要项目包括“生产成本”和“制造成本”；反映人工成本的项目包括“人工成本”等。

6. 损益类科目

损益表是对企业的收入，费用等分类的项目。在正常情况下，企业常用的损益表中显示了表1-6。

表1-6企业使用的普通损益表

知识补充

在表1-4、1-5和1-6中，每个会计帐户都有相应的数字。会计帐户编号以促进确定会计帐户的类别和位置。在“会计帐户列表”中，以数字“ 1”开头的数字是资产帐户，从责任开头的数字，以责任帐户开头的数字，以“ 3”开头的数字是一个公共帐户，以“ 4”开头的数字是所有者权益帐户，以“ 5”开头的数字，“ 5”开头的数字是一个成本帐户，数量为“ 6”。

总而言之，会计帐户和会计要素反映了企业的经济业务或事务，而会计帐户是根据会计因素在企业中发生的经济活动的细分。两者之间的关系如图1-6所示。

图1-6会计元素与会计主题之间的关系

会计科目也可以根据所提供的详细信息程度以及所提供信息的协调之间的关系将会计主体分为一般分类主题和详细的分类主题。一般分类主题也称为一般分类帐主题或第一级主题，这是会计元素的摘要分类；详细的分类主题也称为详细主题，这是对总分类帐主题的重新分类。如果总分类帐中有许多详细的主题，您也可以设置次级和第三级主题。例如，您可以在“固定资产”帐户下设置“办公设备”的辅助帐户，然后在第二个帐户下设置“打印”和“扫描仪”的第三级帐户。

1.2.3 为会计科目“开间房”——账户

会计帐户是会计元素的分类。它可以连接企业的经济业务，但是在会计中，会计帐户只是一个名称，不能代表资金的变化。因此，为了连续和系统地反映由公司经济业务或事务发生引起的会计因素的增加或减少，并计算出其变化的结果，就出现了帐户。

1. 账户的分类

帐户是根据会计帐户建立的，具有一定的格式和结构，并且是反映会计元素的增加，减少，变化和结果的载体。换句话说，帐户和会计主题是一个逐一，任何会计主题都有相应的帐户。

与会计帐户类似，可以将帐户分为资产帐户，责任帐户，普通帐户，所有者股票帐户，成本帐户和损益表，根据其反映的经济内容；它们还可以根据所提供的信息的详细程度和整体关系分为一般分类帐户和详细的分类帐户。

知识补充

在资产帐户中，有一些帐户用于反映资产价值损失或损失，例如“累计折旧”，“坏账储备”等。同样，在帐户中，存在一些资产帐户，责任帐户和所有者权益帐户，以抵消调整后的帐户的余额以确定调整后的帐户的实际金额，并且独立帐户是储备帐户。储备帐户也称为扣除帐户。例如，固定资产的储备帐户是“累计折旧”，无形资产的储备帐户是“累积的摊销”，应收账款的储备帐户是“坏账储备”，等等。

2. 账户的结构

帐户的结构主要是指该帐户的组成部分及其关系。一般而言，帐户应具有帐户名，日期，凭证字体大小，摘要和金额。会计帐户时，他们主要使用“ T”帐户（或“ D”帐户）来反映公司经济业务的数量和平衡的增加或减少。图1-7显示了“ T”类型帐户的结构。

图1-7“ T”类型帐户的结构

“ T”类型帐户的一个方用于注册增加金额，另一方用于注册减少金额。增加数量和减少量之间的差异是形成账户余额的。资产帐户的结构如图1-8所示。

图1-8资产帐户的结构

在帐户中，“此期间的增加”和“此期间的减少”是指在特定会计期间的增加和减少的会计要素的数量； “开始余额”和“终点平衡”反映了会计期结束时会计因素的增加和减少。上一个期间的帐户的最终余额转移到当前期间是当前期间的开始余额；当前期间的帐户的最终余额转移到下一个时期是下一个时期的开始余额。

通常，帐户增加和减少的注册方向取决于记录的经济业务和帐户的性质。

1.3 会计要素内在联系的表达——会计等式

经济业务或企业中发生的事务是资本流动的过程。在此过程中，会计元素之间存在一定的内部连接，并且该内部连接可以通过会计方程表示。会计方程是会计元素固有连接的数学表达式，反映了会计元素之间的定量身份关系，也是制作帐户和准备报告的理论基础。

会计方程式的形式主要是“资产=负债+所有者权益”和“收入- 费用=利润”。以下是对这两个会计方程的介绍。

1.3.1 资产=负债+所有者权益

资产=权益

资产=负债+所有者权益

以上方程反映了在特定时间内某个时刻的资产，负债和所有者权益之间的平衡关系。它是会计方程的最基本和常见形式，因此也称为基本会计方程。同时，此会计方程也是准备资产负债表的基础，因此它也称为财务状况方程和静态会计方程。

在日常活动中，企业经常购买材料，工资等。这些经济业务的发生将不可避免地导致各种会计因素的变化，但不会影响会计方程的平衡关系。那么，公司的经济业务对基本会计方程有何影响？

1. 会计基本等式两边同向变化

所谓的同时更改是指基本会计方程中资产，负债，资产和所有者权益的增加或减少。具体更改包括以下4种类型。

•一种资产增加和一项责任的增加。

•一个资产增加和一个所有者权益的增加。

•一个资产减少，一项责任平均减少。

•一个资产减少，一个所有者的权益平均降低。

规则：只要企业的经济业务会导致基本会计方程的两侧变化“资产=负债+所有者权益”，同时改变了，它肯定会增加和减少。

案例1-4在2018年11月1日，贝莱公司从银行获得了500,000元的短期贷款。该公司对基本会计方程“资产=负债+所有者权益”的经济业务有何影响？

分析：投票公司的经济业务使该公司的资产（银行存款）增加了500,000元，责任（短期贷款）增加了500,000元。目前，投票公司的经济业务可以通过基本会计方程来表达：

总而言之，基本会计方程增加的两侧的相等量增加，平衡关系保持不变。

2. 会计基本等式一边有增有减

基本会计方程既增加又减少，也就是说，企业的经济业务只会导致一方增加和减少会计方程。具体更改包括以下5种类型。

•一个资产增加，另一资产的同等量减少。

•一项责任增加，另一责任平均减少。

•一个所有者的权益增加，另一个所有者的权益平等下降。

•一个责任增加，另一个所有者权益平等减少。

•一个所有者的权益增加，另一责任平均减少。

因此，可以得出结论，如果企业的经济业务导致基本会计方程“资产=负债+所有者权益”的变化，则肯定会增加和减少。

案例1-5在2018年12月1日，Balle Company购买了价值100万元银行存款的生产设备，并且该设备已交付供使用。公司的经济业务对基本会计方程“资产=负债+所有者权益”有什么影响？

分析：在公司中发生的经济业务减少了100万元人民币的一项资产（银行押金），而100万元人民币则减少了100万元的资产（固定资产）。公司A的经济业务可以表示为：

总之，在会计基本方程左侧的资产元素中，余额关系保持不变。

1.3.2 收入-费用=利润

业务运营的目的是获得收入和利润。在获得收入的同时，不可避免地会产生相应的费用。只有通过比较收入和费用，我们才能确定企业是否在一定时间内有利可图。在不考虑利润的情况下，在扣除因扣除所产生的费用后一定时间内获得的收入而扣除收入后的余额反映在利润中。它们之间的关系可以通过以下公式表示：

收入- 费用=利润

上面的会计方程是基本会计方程的补充和开发。在会计方程式中，收入，费用和利润要素是对企业业务结果的反思，反映了企业资金在特定会计期内的移动。因此，会计方程式显示了企业的业务结果与一定会计期内的相应收入和费用之间的关系，并解释了实现企业利润的过程，因此它也称为业务结果方程或动态会计方程。

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在进行实际会计时，公司的利润并不是简单地减少收入和费用。由于收入不包括当前的损益中包括的收入（例如固定资产的损害和废料收入等），因此费用不包括当前的利润和损失中包括的损失（例如，固定资产的损失和废料损失，自然灾害造成的损失，自然灾害等），收入减去支出的平衡需要由相关损失的损失来调整，因此相关的利润是实际的，因此，该公司的利益是如此。

1.4 会计记账有方法

设置会计帐户和开设相关帐户是企业各种经济活动的必要链接。为了正确计算企业的经济业务，会计方法也非常重要。简而言之，会计方法是在会计书中注册经济业务或事项的方法。

1.4.1 记账方法分两种

会计是指将经济业务注册到帐户中。会计方法可以根据记录的经济业务是否涉及一个或多个帐户，将会计方法分为单个会计方法和双重核算方法。

1. 单式记账法

单型会计方法相对简单。这是一种只会记录一个帐户中发生的每个经济业务的方法。单型会计方法主要用于记录现金收集，付款和债务结算。例如，对于用现金支付租金的事项，单项会计规则仅需要记录800元的现金库存，并且忽略了费用的发生。

单型会计方法是一种不完整的会计方法。它不能全面和系统地反映经济业务的来龙去脉，检查帐户记录的正确性和完整性并不方便。它通常仅适用于经济个人或具有简单业务或单一业务的家庭。目前，这种会计方法很少使用。

2. 复式记账法

与单型会计方法相比，双型会计方法是一种会计方法，它使用资产和权益的平衡作为会计基础。对于每一个发生的经济业务，必须在两个或多个相互联系的帐户中注册，以系统地反映资本运动变化的结果。

案例1-6在2018年8月10日，Balle Company购买了一台笔记本电脑，银行存款为3,000元。在单访问会计方法和双输入会计方法下，公司应该如何处理这项业务？

分析：根据单型会计方法，公司将直接记录“购买笔记本电脑时在银行存款上花费的3,000元人民币”，并记录在“银行存款”帐户中减少3,000元人民币。根据双重簿记方法，对于这项经济业务，公司不仅必须将3,000元人民币减少“银行存款”帐户中的注册，而且还必须增加3,000元人民币的“固定资产”帐户中的注册。这将完全反映由这种经济业务造成的资金变化的详细情况，并确保会计的正确性。

比较单用途的会计方法和双重用途的会计方法，我们会发现双重用途的会计方法具有以下两个优点。

•可以完全反映经济业务的内容以及金融运动的来龙去脉。

•能够进行试用余额以检查帐户记录是否正确。

根据不同的会计符号和会计规则，双重核算方法也可以分为三种类型：借记和信用会计方法，收款和付款会计方法，并增加和减少会计方法。其中，贷款和信用会计方法是我国的法律会计方法。

知识补充

收集和付款会计方法是一种双重记录方法，其“收集”和“付款”作为会计符号。这是我国传统的双重会计方法。增加和减少会计方法是一种双重记录方法，其“增加”和“减少”作为会计符号。现在，这两种会计方法不再使用。

1.4.2 传说中的借与贷——借贷记账法

贷款和信用核算方法是双重核算方法的最重要表现，是最广泛使用的双重计费方法。它使用“借入”和“信用”作为会计符号

，以“资产=负债+所有者权益”为依据，以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则，反映会计要素增减变动情况的一种复式记账方法。

1. 借贷记账法下的账户结构

通过前面的介绍，我们知道账户分为左、右两方，借贷记账法下，账户的左方为借方，右方为贷方。借贷记账法下，所有账户的借方和贷方按相反方向记录增加额和减少额，即一方登记增加额，另一方登记减少额，在一定会计期间内，借方登记的增加额合计数为借方发生额，贷方登记的减少额合计数为贷方发生额。但是用账户的哪一方登记增加额，哪一方登记减少额，将取决于账户的性质与反映的经济内容的性质。

通常情况下，资产类、成本类和费用类账户的增加用“借”表示，减少用“贷”表示；负债类、所有者权益类和收入类账户则刚好相反，即增加用“贷”表示，减少用“借”表示；备抵账户与其所调整账户的结构相反。

（1）资产和成本类账户的结构

资产类账户是用来记录和反映各项资产增减变动的账户；成本类账户是用来反映企业各项成本归集和计算过程的账户，这两类账户的借方登记资产、成本的增加额，贷方登记资产、成本的减少额。

每个会计期末，借、贷合计数额相比较后，其差额为期末余额，这两类账户的期末余额一般在借方。资产和成本类账户的期末余额计算公式如下。

期末余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额

资产和成本类账户的结构如图1-9所示。

图1-9　资产和成本类账户的结构

（2）负债和所有者权益类账户的结构

负债类账户是用来反映企业负债的增减变化及其结存情况的账户；所有者权益类账户是用来反映投资人对企业净资产所有权的增减变动及其结存情况的账户。

这两类账户的借方登记负债、所有者权益的减少额，贷方登记负债、所有者权益的增加额，期末余额一般在贷方。负债和所有者权益类账户的期末余额计算公式如下。

期末余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额

负债和所有者权益类账户的结构如图1-10所示。

图1-10　负债和所有者权益类账户的结构

（3）损益类账户的结构

损益类账户包括收入类账户和费用类账户，是为了计算损益而设置的。因此，在会计期期末，我们会将收入、费用全部转出，计算利润。在期末对收入、费用进行结转后，损益类账户期末一般没有余额。

①收入类账户的结构

企业收入的增加最终表现为所有者权益的增加，这就决定了收入类账户的结构基本与所有者权益类账户相同。收入类账户的贷方登记收入的增加额，借方登记收入的减少额或者转出额，期末一般无余额。收入类账户的结构如图1-11所示。

图1-11　收入类账户的结构

②费用类账户的结构

企业费用的增加最终表现为企业所有者权益的减少，这决定了费用类账户的结构与所有者权益类账户的结构是相反的。费用类账户的借方登记增加额，贷方登记费用的减少额或者转出额，期末一般无余额。费用类账户的结构如图1-12所示。

图1-12　费用类账户的结构

2. 借贷记账法的记账规则

记账规则，是指在账户中记录经济业务或者事项需要遵循的规则。不同的记账方法对应不同的记账规则，借贷记账法下的记账规则为“有借必有贷，借贷必相等”，也就是说，对于每一笔经济业务，都应该在两个或者两个以上相互联系的会计科目中以借方和贷方的余额进行登记。

根据借贷记账法的记账规则，可以总结出图1-13所示的4种情况。

图1-13　经济业务引起的会计账户增减变化情况

案例1-7　2018年7月，百乐公司发生了以下业务。

（1）购入原材料一批，价值10万元，货款暂欠，材料已经验收入库（假设不考虑相关税费）。

（2）以银行存款支付上月所欠原材料货款15万元。

（3）以银行存款购买一台价值5万元的机器设备（假设不考虑相关税费）。

（4）经批准用盈余公积10万元转增资本。

采用借贷记账法，如何在账户中记录上述业务？

分析：业务（1）中，“原材料”账户属于资产类账户，增加计入借方，“应付账款”账户属于负债类账户，增加计入贷方。业务（2）中，“银行存款”账户属于资产类账户，减少计入贷方，“应付账款”账户属于负债类账户，减少计入借方。业务（3）中，“银行存款”账户和“固定资产”账户均属于资产类账户，增加计入借方，减少计入贷方。业务（4）中，“实收资本”账户和“盈余公积”账户均属于所有者权益类账户，增加计入贷方，减少计入借方。登记入账的结果如图1-14所示。

图1-14　登记入账的结果

通过上述4个业务可以看出，在借贷记账法下，无论记录哪种类型的经济业务，会计都应该遵守“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则。在案例1-7中，各业务都只涉及一个借方和一个贷方，但是在实际中可能出现一个账户的借方对应多个账户的贷方，或是多个账户的借方对应一个账户的贷方，甚至可能出现多个账户的借方对应多个账户的贷方的情况。

3. 借贷记账法的试算平衡

试算平衡是以会计恒等式“资产=负债+所有者权益”以及借贷记账法为基础，通过对所有账户的发生额和余额进行汇总计算与比较，检查记录是否正确的一种方法。试算平衡包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法两种。

（1）发生额试算平衡法

根据借贷记账法的记账规则，企业的每一笔经济业务都是以相等的金额分别被计入两个或者两个以上相关账户的借方和贷方，因此，在一定会计期间内所有的经济业务全部计入账户后，所有账户的借方发生额合计数与贷方发生额合计数也必然相等。发生额试算平衡法是依据本期所有账户借方发生额合计与贷方发生额合计的恒等关系，来检验本期发生额记录是否正确的，其试算平衡公式为：

全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计

（2）余额试算平衡法

余额试算平衡法是根据本期所有账户借方余额合计数与贷方余额合计数的恒等关系，检验本期账户记录是否正确的方法。根据余额时间的不同，余额试算平衡可以分为期初余额试算平衡和期末余额试算平衡，期初余额试算平衡是期初所有账户借方余额合计数等于所有账户贷方余额合计数；期末余额试算平衡是期末所有账户借方余额合计数等于所有账户贷方余额合计数，其试算平衡公式为：

全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计

全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计

（3）试算平衡表的编制

期末，企业结出各账户的本期发生额合计和期末余额后，应编制试算平衡表，包括发生额试算平衡表和余额试算平衡表，表中各栏目借方和贷方的金额合计数应该相等。

案例1-8　接案例1-7，已知百乐公司7月有关账户的期初余额如表1-7所示。

表1-7　百乐公司期初余额表

7月31日，百乐公司应如何针对本月发生的经济业务编制发生额试算平衡表和余额试算平衡表？

分析：百乐公司编制的本期发生额试算平衡表如表1-8所示。

表1-8　本期发生额试算平衡表

注：表中的（1）~（4）分别代表案例1-7中的业务（1）~（4）。

由表1-7和表1-8可知百乐公司的期初余额和本期发生额，则编制的余额试算平衡表如表1-9所示。

表1-9　余额试算平衡表

需要注意的是，试算平衡表“平衡”也不代表一定没有错误，因为发生以下错误时，其借贷关系还是平衡的。

• 漏记：漏记经济业务时，借贷双方都会等额减少，借贷仍然平衡。

• 重记：重记经济业务时，借贷双方都会等额增加，借贷仍然平衡。

• 借贷方向颠倒：在某项经济业务的记录中，将应借记和贷记的方向颠倒，借贷双方的发生额在数量上保持不变，借贷仍然平衡。

• 记错账户：在某项经济业务中，将涉及的会计账户登记错误，但借方和贷方的发生额保持不变，借贷双方仍然平衡。

• 多记与少记相互抵销：某会计期间，在错误登记的账户中，多记与少记的发生额偶然抵销，借贷双方仍然平衡。

1.4.3 在借贷记账法下编制会计分录

企业发生的每笔经济业务都可以在“T”型账户中登记，但是企业日常的经济业务繁多且复杂，这样的方式不仅不便于做账，而且还不利于统计、比较。因此，为了更好地做账，人们开始使用会计分录。

所谓会计分录，就是将企业的经济业务或事项标明应借、应贷的账户名称及其金额，其包括以下内容。

• 对应的记账符号：借方和贷方。

• 涉及两个或者两个以上相互对应的账户（科目）。

• 应记录的金额，同时借贷双方金额相等。

根据涉及账户的多少，会计分录可以分为简单分录和复合分录。简单分录即一借一贷的会计分录，涉及的账户只有两个；复合分录包括一借多贷、多借一贷、多借多贷3种类型，涉及两个（不包括两个）以上账户。

编制会计分录的要求如图1-15所示。

图1-15　编制会计分录的要求

会计分录的书写格式如图1-16所示。

图1-16　会计分录的书写格式

行家点拨

在做账时，企业编制的会计分录可以是“一借多贷”“一贷多借”“多借多贷”的，但是企业不能将两项或者两项以上不同类型的经济业务合在一起编制多借多贷的复合会计分录。

案例1-9　2019年7月21日，百乐公司向盛达服饰公司购入了一批原材料，增值税发票上注明的价款为100 000元，增值税进项税额为13 000元，款项已全部用银行存款支付。对于这笔经济业务，百乐公司应如何编制会计分录？

分析：百乐公司的这笔经济业务使得原材料增加100 000元，应借记“原材料”科目，银行存款减少了113 000元，贷记“银行存款”科目，同时将应缴纳的增值税记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目。因此，百乐公司编制的会计分录如下所示。

1.5 新手加油站

1.5.1 会计科目和账户的关系

会计做账时，经常会等同使用账户和会计科目，这说明两者之间存在着密切的联系，有相同的一面，但同时两者之间也存在差异。

会计科目与账户的联系如下。

• 会计科目与账户都是对会计要素进行的再分类，两者核算内容一致，性质相同。

• 会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据；账户是根据会计科目设置的，是对计科目的具体运用。

• 会计科目的性质决定了账户的性质，会计科目的分类决定了账户的分类。

• 没有会计科目，账户便失去了设置依据；没有账户，会计科目就无法发挥作用。二者的区别如下。

• 会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构，而账户具有一定的格式和结构。

• 会计科目仅仅反映经济内容，而账户不仅可以反映经济内容，还可以系统地反映某项经济内容的增减变动和余额。

• 会计科目主要用来开设账户，填制凭证；而账户主要提供某一具体会计对象的会计资料，用来编制财务报表。

1.5.2 如何准确、快速地编制会计分录

根据经济业务编制会计分录不是一件简单的事情，在实际工作中，可以按照以下步骤准确、快速地编制会计分录。

• 分析经济业务或事项，确定涉及的会计科目。

• 分析涉及的会计科目的金额是增加还是减少。

• 根据会计科目的性质，确定其增加或减少，应记在借方还是贷方。

• 编制会计分录。

• 根据借贷记账法的记账规则，确定应借、应贷的会计科目是否正确，借方金额合计与贷方金额合计是否相等。

1.5.3 常见的备抵账户有哪些

备抵账户是用来抵减被调整账户余额，以确定被调整账户实有数额而设置的独立账户，企业常见的备抵账户主要包括资产类备抵账户和所有者权益类备抵账户，具体介绍如下。

（1）资产类备抵账户

资产类备抵账户包括以下几个。

①“坏账准备”账户：它是“应收账款”“应收票据”和“其他应收款”等账户的备抵账户。

②“存货跌价准备”账户：它是“存货”（如原材料、库存商品等）账户的备抵账户。

③“长期股权投资减值准备”账户：它是“长期股权投资”账户的备抵账户。

④“累计折旧”“固定资产减值准备”账户：它们是“固定资产”账户的备抵账户。

⑤“累计摊销”账户：它是“无形资产”账户的备抵账户。

⑥“在建工程减值准备”账户：它是“在建工程”账户的备抵账户。

⑦“无形资产减值准备”账户：它是“无形资产”账户的备抵账户。

（2）所有者权益类备抵账户

所有者权益类备抵账户包括以下几个。

①“利润分配”账户：它是“本年利润”账户的备抵账户。

②“库存股”账户：它是“股本”账户的备抵账户。

1.6 自我提升

1.6.1 编制会计分录

2018年3月，盛达服饰公司发生了以下经济业务。

（1）收到上个月的应收账款50 000元，款项存入银行。

（2）购入一批原材料，价值100 000元，款项尚未支付（暂不考虑增值税）。

（3）用库存现金1 500元购入办公桌一张。

（4）用银行存款偿还到期的短期借款100 000元。

（5）收到张悦追加的投资款50 000元，款项存入银行。

（6）从银行提取备用金1 000元。

针对盛达服饰公司2018年3月发生的以上经济业务，应如何编制会计分录？

业务处理

配套\\第1章\\编制会计分录.docx

1.6.2 编制试算平衡表

盛达服饰公司2018年3月有关账户的期初余额如表1-10所示。

表1-10　盛达服饰公司期初余额表

盛达服饰公司该如何编制发生额试算平衡表和余额试算平衡表？

用户评论

歆久

这篇文章讲得真好啊！作为小白入门理财，会計的基础知识的确很重要，之前根本没注意这些细节，以后做账一定会参考这篇博文！

    有10位网友表示赞同！

窒息

终于看明白为什么别人会说做账需要基本功了！原来是一些看似小而重要的基础知识呀。学习会计真是一个循序渐进的过程，一点一点积累真金白银。

    有13位网友表示赞同！

南初

我以前一直觉得做账很复杂，但读完这篇文章后感觉其实可以慢慢学。只要掌握了这些基础知识，其他的问题就容易不少！

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一笑抵千言

说的不错，会计基础知识确实要注重！只是我个人觉得这章有点过于理论化，能不能再结合一些实际例子呢？这样更容易理解和记住。

    有7位网友表示赞同！

别悲哀

做账真不是一件容易的事，需要不断学习和积累。幸好有这篇博文让我入门成功，之后我一定会认真学习这些基础知识，为未来做好准备！

    有15位网友表示赞同！

顶个蘑菇闯天下i

这篇文章写得很有深度，深入浅出地讲解了很多会计基础知识，对于想学习会计原理的人来说非常实用！强烈推荐大家阅读！

    有14位网友表示赞同！

陌潇潇

我觉得这篇文章忽略了一些实际操作的步骤。做账不仅仅是掌握基础知识，更需要熟悉相关的软件和工具，才能真正落地应用。

    有15位网友表示赞同！

颓废i

我本身就是从事财务工作的，读到这篇文章感觉非常有共鸣，很多内容都十分精妙！希望可以继续分享更多实用的会计知识！

    有20位网友表示赞同！

执念，爱

想创业的人一定要重视会计基础知识，能够有效地管理资金，避免出现亏损的情况。这本书确实值得大家去学习！

    有7位网友表示赞同！

微信名字

我觉得这篇文章总结得非常全面，涵盖了会计基础知识的大部分内容。但对于一些比较特殊的账户处理方法，可以再进行进一步的讲解。

    有10位网友表示赞同！

孤独症

之前一直觉得做账很枯燥乏味，看了这篇博文之后发现其实它很有逻辑性和规律性！ 真是开拓了我的眼界，我会更加认真地学习这些基础知识！

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烟雨萌萌

我觉得这篇文章的内容过于理论化，缺乏具体的案例分析。对于一些初学者来说，理解可能会比较困难。

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遗憾最汹涌

做账固然需要学习基本功，但我更觉得重要的是要实际操作练习。只有不断积累经验，才能真正掌握会计技巧！

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涐们的幸福像流星丶

学习会计知识确实很艰难，但只有付出努力，才能取得进步！ 这篇文章让我明白，基础的重要性，我会坚持下去！

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暖栀

这章只讲了会計基础知识，还缺少一些关于具体操作方法的讲解。希望作者能够在后续文章中提供更多实用的内容！

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发型不乱一切好办

做账确实需要基本功，但最重要的是保持良好的心态和耐心才能坚持下去！ 这篇文章让我看到了学习会计的正确方向。

    有17位网友表示赞同！

寒山远黛

会计基础知识是做帐的基础，掌握了这些知识，我们就能更好地管理财务，创造更大的价值！

    有11位网友表示赞同！