哪些小规模纳税人可开具增值税专用发票

很多朋友对于哪些小规模纳税人可开具增值税专用发票和小规模做账报税,申请一般纳税人,一般纳税人做账报税不太懂，今天就由小编来为大家分享，希望可以帮助到大家，下面一起来看看吧！

（一）提供住宿业服务的小规模纳税人

根据《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》号（国家税务总局公告2016年第69号）第十条：“全面开展住宿业小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点。超过3万元（或季度销售额超过9万元的住宿业小规模纳税人提供住宿服务、销售货物或者从事其他应税活动，需要开具增值税专用发票的，可以开具增值税专用发票）通过新的增值税发票管理系统自行开具，主管税务机关不再为住宿业小规模纳税人代开销售增值税专用发票。其取得的房地产仍须向税务机关申请代发。”

（二）小规模纳税人提供鉴证咨询服务

根据《国家税务总局关于开展鉴证咨询业增值税小规模纳税人自开增值税专用发票试点工作有关事项的公告》（国家税务总局公告2017年第4号）的规定：自2017年3月1日起，“全国月销售额超过3万元（或季度销售额超过9万元）的认证”如果规模较小咨询业增值税纳税人（以下简称“试点纳税人”）提供认证服务、鉴证服务、咨询服务、销售货物或者从事其他增值税应税活动需要开具专用发票的，可以通过增值税发票进行管理新系统将自行开具，不再由主管税务机关代开。试点纳税人出售取得的房地产需要开具专用发票的，仍须向税务机关申请开具。”

（三）提供建筑服务的小规模纳税人

根据《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》号（国家税务总局公告2017年第11号）规定：“自2017年6月1日起，建筑业纳入增值税小规模纳税人开具增值税专用发票试点范围。月销售额3万元以上（或季度销售额9万元以上）提供建筑服务、销售货物或者从事其他增值税的建筑业增值税小规模纳税人（以下简称“自行开票试点纳税人”）。应税活动，如需开具增值税专用发票，必须通过新版增值税发票管理系统开具。

自开票试点纳税人销售取得的房地产需要开具增值税专用发票的，仍须向税务机关申请开具。 ”

（四）小规模工业纳税人

根据《国家税务总局关于增值税发票管理若干事项的公告》（国家税务总局公告2017年第45号）的规定：“自2018年2月1日起，月销售额超过3万元（或季度销售额超过9万元）的工业和信息传输如果规模较小软件和信息技术服务业增值税纳税人（以下简称试点纳税人）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以通过新版增值税发票管理系统自行开具。

试点纳税人出售其取得的房地产需要开具增值税专用发票的，应当按照有关规定向税务机关申请开具。 ”

（五）信息传输、软件和信息技术服务业小规模纳税人

政策依据同上（四）：《国家税务总局关于增值税发票管理若干事项的公告》（国家税务总局公告2017年第45号）

（六）转移登记的小规模纳税人

根据《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》号（国家税务总局公告2018年第18号）的规定：“纳税人转让登记，自转让登记日次日起有增值税应税销售额的，应当按照征收额开具增值税发票。转让登记日前，增值税专用发票类型已获批准的，企业销售房地产的，应继续通过增值税发票管理系统开具增值税专用发票；取得的需要开具增值税专用发票的，应当按照有关规定向税务机关申请代开具。”

2.小规模纳税人自行开具增值税专用发票的条件

需要满足两个条件：

一、属于实行小规模纳税人开具专用发票试点的行业范围（重新注册的纳税人有点特殊，重新注册前是一般纳税人。特殊类型增值税发票已核准，重新注册为小规模纳税人，今后仍可开具增值税专用发票，税控设备可继续使用）。

二、小规模纳税人月销售额大于3万元（季度纳税人，季度销售额大于9万元）。

同时符合上述条件的纳税人，可以向主管税务机关申请自行开具增值税专用发票。

三、纳税人哪些应税行为不得自行开具增值税专用发票？

根据规定，纳入自行开具增值税专用发票试点的纳税人，在从事增值税应税活动（销售货物、销售服务、销售无形资产）时，开具增值税专用发票，税务机关将开具增值税专用发票。不再代开增值税发票。税务专用发票。但有一类应税行为，试点纳税人不能自行开具专用发票，即：试点纳税人出售其取得的房地产，需要开具增值税专用发票的，应当向税务机关申请开具。按照有关规定代为发行。

【实例】例如，自行开具增值税专用发票试点纳税人的建筑业小规模纳税人提供建筑服务，某月取得销售额30万元，同时处置了2016年5月购买的房产，取得销售价格80万元的，当月可自行开具30万元的增值税专用发票，销售收入80万元房地产应通过税务机关开具增值税专用发票。

4、小规模纳税人自行开具增值税专用发票，应如何办理纳税申报？

根据《国家税务总局关于增值税发票管理若干事项的公告》（国家税务总局公告2017年第45号）的规定：试点纳税人应当在规定的纳税申报期限内向主管税务机关申报缴纳增值税专用发票所涉及的税款。填报增值税纳税申报表时，《增值税纳税申报表》（适用于小规模纳税人）第2、5栏应按3%、5%征收率填写当期开具的增值税专用发票销售额分别。在“税务机关开具的不含税销售的增值税专用发票”栏对应的“本期数量”栏内。

【实例】根据上例内容，纳税人取得的建筑劳务收入30万元（假设为不含税价格，下同）应填写在主表第二栏。小规模纳税人申报表“税务机关开具”“增值税专用发票”“不含税销售”对应的“服务业、房地产和无形资产”栏，且销售收入80万元销售房地产应填写小规模纳税人申报表主表第5栏。税务机关开具的增值税专用发票对应的“服务业、房地产和无形资产”对应的“服务业、房地产和无形资产”栏目中不包含含税销售额。

5、增值税专用发票开具要求

一是通过新的增值税发票管理系统开具增值税专用发票。

二是试点纳税人应严格按照增值税专用发票管理相关规定领取、保管、开具专用发票。

根据《国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》号公告（国税发[2006]156号）：

“第十条销售免税品不得开具专用发票。

第十一条专用发票应当按照下列要求开具：

（一）项目齐全、与实际交易相符；

（二）字迹清晰，无下划线或格式错误；

（三）发票联、抵扣联应加盖发票专用章；

（四）按增值税纳税义务发生时间开具。 ”

三是纳税人应当按照货物和服务的税种代码开具发票。

关于哪些小规模纳税人可开具增值税专用发票的内容到此结束，希望对大家有所帮助。