Part 1

政策点

一、至2027年12月31日，对月销售额10万元（含）以下的增值税小规模纳税人免征增值税。

增值税小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）从事增值税应税销售，月销售额总额不超过10万元（若以一个季度为一个纳税期限，则每季度销售额不超过30万元）元，下同），免征增值税。

小规模纳税人从事增值税应税销售，月销售额总额超过10万元，但当期销售房地产销售额不超过10万元的，其销售的货物、劳务、服务、无形资产销售收入免征增值税。

实行增值税差额税政策的小规模纳税人，根据增值税后的销售额确定是否享受财政部、国家税务总局公告2023年第1号第一条规定的增值税免税政策。区别。

2、2027年12月31日前，增值税小规模纳税人应税销售收入适用3%的税率，减按1%的税率征收增值税；预缴增值税项目适用3%的预缴税率。按1% 的优惠税率预缴增值税。

政策依据：《财政部税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》（财政部、国家税务总局公告2023年第19号）、《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2023年第1号）

Part 2

填写规则

1、小规模纳税人从事增值税应税销售且月销售额总额不超过10万元的，免税销售额等项目应填报《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”或\” 与“销售额低于阈值”相关的列；

填写指南丨小规模纳税人增值税纳税申报表（季度销售额不超过30万元）

2、减按1%税率征收增值税的销售额，应在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“不含增值税的应征增值税销售额（3%征收率）”对应栏填写，并相应减免增值税应纳税额如下：按销售额的2%计算，填入《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“当期减税额”和《增值税减免税申报明细表》减税项目对应栏目。

还是有点困惑？

没关系~下面小编分析不同情况

我举几个例子来给大家理清一下：

一起来看看吧~

情形一

所有销售均开具增值税普通发票（税费无差异）

例：A公司为小规模纳税人，按季申报增值税。 2024年第三季度，提供咨询服务收入25万元（不含税），全部开具1%税率的增值税普通发票。由于季度销售额不超过30万元且全部开具增值税普通发票，可以享受免征增值税。

此时，A公司需要在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》第10栏开具的增值税普通发票中，在“其中：小微企业免税销售额”栏填写不含税销售额25万元。如下图：

温馨提示：纳税人为个体工商户或其他个人的，应填写申报表第11栏“销售额低于起征点”。

情形二

填写指南丨小规模纳税人增值税纳税申报表（季度销售额不超过30万元）

增值税专用发票和增值税普通发票均开具（税费无区别）

例：B公司为小规模纳税人，按季申报增值税。 2024年第三季度，其提供咨询服务收入为25万元（不含税），其中开具1%税率增值税专用发票不含税金额为15万元，开具普通金额-增值税发票，税率为1%，不含税10万元。由于季度销售额总额不超过30万元，B公司开具不含税金额10万元的增值税普通发票仍可享受增值税免税政策，不含税金额15万元的增值税专用发票可享受免征增值税政策。减少了1%。增值税按征收率征收。

此时，B公司需要在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》的第1、2栏以及《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）附列资料（一）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）》的对应栏填写不含税销售额15万元开具的增值税专用发票。同时按销售额的2%计算相应减少的应纳税额（15万2%=3000元），填入“当期减少的应纳税额”《增值税减免税申报明细表》在主表的第16 列中。税目对应栏目；主表第10栏“其中：小微企业免税销售额”栏填写免征增值税的不含税销售额10万元。如下图：