节税不等于逃税。牢记这16 个常见税务提示

1、小规模纳税人月（季）增值税免征标准是多少？

自2019年1月1日起，小规模纳税人有增值税应税销售额，且月销售额总额未超过10万元（若以一个季度为纳税期限，则每季度销售额未超过30万元），免征增值税——附加税。

2、小规模纳税人免税销售额是否应合并计算？还是单独计算？

自2019年1月1日起，纳税人将所有增值税应税销售活动（包括销售货物、劳务、服务、无形资产和房地产）合并计算销售额，以确定是否符合免税标准。

3、小规模纳税人出售房地产能否享受免税政策？

小规模纳税人月（季）销售额总额未超过免税标准的，包括销售房地产在内的所有销售额均可享受免税政策。

小规模纳税人月（季）销售额合计超过免税标准的，其销售房地产取得的销售额不能享受免税政策。但当期扣除房地产销售额后的销售额未超过免税标准的，销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额可以享受免税政策。例子：

例1：小规模纳税人A于2019年1月销售商品4万元，提供劳务3万元，销售房产2万元，合计销售额为9万元（=4+3+2），不计算销售额。超过免税标准10万元的。纳税人销售货物、劳务、房地产销售额满9万元的，可享受免税政策。

例2：小规模纳税人A于2019年1月销售商品4万元，提供劳务3万元，销售房产10万元，合计销售额17万元（=4+3+10）元，扣除销售房产后销售额为7万元（=4+3）元。纳税人货物劳务对应的销售额为7万元。享受免税政策，销售房地产满10万元须按规定纳税。

4、适用增值税差别纳税政策的小规模纳税人的免税销售额如何确定？

如果适用增值税差额税收政策，则以差额后的余额作为销售额来确定是否可以享受免税政策。例如，2019年1月，建筑业小规模纳税人（按月纳税）获得建筑劳务收入20万元，同时向其他建筑企业缴纳分包费12万元，该小规模纳税人会扣除该月的积分。付款后销售额为8万元且未超过10万元免税标准，即可享受当月免税政策。

5、定期纳税的小规模纳税人可以选择按月或按季纳税吗？

小规模纳税人的纳税期限不同，其免税政策的效果也可能不同。例子：

例1：某小规模纳税人2019年1月至3月销售额分别为5万元、11万元、12万元。如果按月缴税，一月只需5万元即可享受免税；如果按季纳税，由于该季度销售额为28万元，没有超过免税标准，所以整个28万元都可以享受免税。

例2：某小规模纳税人2019年1月至3月销售额分别为8万元、11万元、12万元。如果按月纳税，一月份的8万元可以享受免税。如果按季纳税，因为本季度销售额31万元已经超过免税标准，所以即使是31万元也不能享受免税。

6、其他个人以一次性收租方式租赁房地产取得的租金收入如何享受免税政策？

节税不等于逃税。牢记这16 个常见税务提示

其他个人以一次性收取租金（含预收租金）方式租赁房地产取得的租金收入，可以在相应的租赁期内平均分配。分配后每月租金收入不超过10万元的，免征增值税。

7、按照现行规定需要预缴增值税的小规模纳税人，预缴地月（季）销售额未超过免税标准的，是否需要预缴？

按照现行规定需要预缴增值税的小规模纳税人，如跨地区提供建筑劳务、销售房地产、租赁房地产等，预缴地月（季）销售额不符合规定的超过免税标准的，当期无需预缴税款，无需填写《增值税预缴税款表》。已预缴税款的，可以向预缴地税务机关申请退税。

八、小规模纳税人和个体工商户预缴销售房地产增值税时如何适用免税政策？

小规模纳税人和个体工商户销售房地产时，应根据其销售额、纳税期限等现行政策规定确定是否预缴增值税。例如：某单位销售房产，销售额为20万元。第一种情况，如果选择按月纳税，且房地产销售额超过月销售额10万元免税标准的，应在房地产所在地预缴税款；第二种情况如果您选择按季纳税，且房地产销售额不超过季度销售额30万元免税标准，则无需在房地产所在地预缴税款。

9、其他个人出售房产时如何适用免税政策？

其他个人销售房地产一一征税，增值税继续按照现行政策免征、免征。例如，其他个人出售房屋满两年后符合免税条件的，仍可享受免税；不符合免税条件的，应当按照规定纳税。

十、享受免税政策的小规模纳税人如何填写申报表？

享受免税政策的小规模纳税人，月销售额不超过10万元（季度销售额不超过30万元）的，应在“免税销售额”相关栏目填写销售额《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》，具体如下：

（一）纳税人登记类型为“个人”的，填写第11栏“销售额低于起征点”；

（二）纳税人登记类型非“个人”的，填写第10栏“小微企业免税销售”；

(3) 《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》主表第10列和第11列不能同时包含数字。

11、2019年1月1日后，小规模纳税人月（季）销售额未超过免税标准的，如何开具增值税普通发票？

已使用增值税发票管理系统的小规模纳税人，可继续使用现有税控设备开具增值税普通发票。

未使用增值税发票管理系统的小规模纳税人向税务机关申请开具增值税普通发票时，无需缴纳增值税。

2019年1月，小规模纳税人月（季）销售额未超过免税标准，但期间因开具普通发票已缴纳的增值税，可向主管税务机关申请退税处理纳税申报表时。

节税不等于逃税。牢记这16 个常见税务提示

12、2019年1月1日后，小规模纳税人月（季）销售额未超过免税标准的，如何开具增值税专用发票？

（一）已纳入自开增值税专用发票试点的，可继续自行开具增值税专用发票，并按开具增值税专用发票的销售额计算缴纳增值税。销售取得的房地产需要开具增值税专用发票的，仍需向税务机关申请开具。

（二）未纳入自行开具增值税专用发票试点的，应向税务机关申请代开，并按增值税专用发票销售额计算缴纳增值税代表他们开具的发票。

（三）本期因开具增值税专用发票已缴纳的税款，在连带收回全部增值税专用发票或按规定开具红字专用发票后，即可申请向主管税务机关申请退还已缴纳的增值税。

十三、2019年1月1日后，纳入增值税专用发票试点行业的住宿业、建筑业、认证咨询业、工业和信息传输、软件和信息技术服务业的小规模纳税人可开具增值税专用发票。自行开具增值税专用发票。销售标准发生了哪些变化？

自2019年1月1日起，纳入自行开具专用发票试点行业的小规模纳税人开具专用发票销售标准调整为月销售额10万元（季度销售额30万元）等事项按现行规定执行。

14、2019年一般纳税人可以注册为小规模纳税人吗？

自2019年1月1日起，转让登记日前连续12个月（一个月为一个纳税期）或连续4个季度（一个季度为一个纳税期）累计销售额不超过500万元一般纳税人（含原增值税一般纳税人和营业税转增值税一般纳税人）可以选择2019年登记为小规模纳税人。转让登记日前经营期限不足12个月或4个季度的，按累计应税销售额估算基于平均月（季度）应税销售额。实行增值税差额税收政策的一般纳税人，按照差额前的销售额判断是否符合转让登记标准。

十五、纳税人转登记后出现销售折扣、暂停、退款等情况如何处理？

转让登记的纳税人在一般纳税人期间销售或者购买的货物、劳务、服务、无形资产、不动产，自转让登记日次期起发生折扣、暂停或者退回的，按当期转让登记日期（即一般纳税人申报的最后一个期间的销项税额、进项税额和应纳税额）。

调整后的应纳税额小于转让登记日申报的当期应纳税额的，销售折扣、暂停或退回时，应将多缴税款填报当期小额申报表预缴栏目中。发生的，从应纳税额中扣除。扣除；扣除不足的，结转下一期继续扣除。

调整后的应纳税额大于转让登记日当期申报的应纳税额的，将少缴的税额从“应纳税额-待抵扣进项税额”中扣除；扣除后仍有余额的，通过纳税方式抵扣税款。评估调整模块付款。

16.纳税人重新登记为一般纳税人后，是否可以再次重新登记为小规模纳税人？

2018年选择转登记的纳税人，仍可以选择2019年转登记。但选择2019年重新登记的纳税人，重新登记为一般纳税人后，不得再重新登记为小规模纳税人。