（一）

1、10万元小额免征增值税

2019年1月1日至2021年12月31日，增值税小规模纳税人月销售额总额不超过10万元（若以一个季度为一个纳税期限，则每季度销售额不超过30万元），免征增值税。

2.企业所得税税率最低为5%

2019年1月1日至2021年12月31日，小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元，减按25%的税率计入应纳税所得额，按规定缴纳企业所得税税率为20%；年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的，减按50%的税率计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

三、放宽小型微利企业条件

小型微利企业是指从事国家非限制类和禁止类行业，并符合年应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元三项条件的企业元。

4、小额按揭六税两附加减免50%

2019年1月1日至2021年12月31日，对增值税小规模纳税人减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税税额的50%。教育附加费和地方教育附加费。

5、国内机票可抵扣增值税

4月1日起，标明旅客身份信息的机票、火车票、汽车票等无需认证即可计算扣除增值税！

纳税人未取得增值税专用发票的，暂按下列规定确定进项税额：

1.取得增值税普通电子发票的，为发票上注明的税额；

2、如果您获得标明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，则按照以下公式计算进项税额：

航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）（1+9%）9%

3、取得带有旅客身份信息的火车票，进项税额按以下公式计算：

铁路旅客运输进项税额=票面金额（1+9%）9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等客票的，按下列公式计算进项税额：

道路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额（1+3%）3%

（二）

六、精简一般纳税人增值税纳税申报表

取消部分报关单附件：

一是废止原《增值税纳税申报表附列资料(五)》（以下简称《附列资料(五)》）。

二是取消原来的《营改增税负分析测算明细表》。

自2019年5月1日起，纳税人无需填写上述两表。

七、购买房产可一次性扣除

自2019年4月1日起，纳税人购置的房地产或者在建房地产项目的进项税额两年内不再扣除。未按照上述规定全额抵扣的进项税额，自2019年4月纳税期起，可在销项税额中抵扣。

八、增值税加计扣除政策来了

自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产性、日常服务业纳税人按当期可抵扣进项税额的10%加计扣除应纳税额（以下简称加计扣除）政策） 。

所谓生产和生活服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、日常生活服务（以下简称四项服务）销售额占总销售额50%以上的纳税人。

九、全面试行增值税期末退税制度

自2019年4月1日起，试行增值税期末留存抵扣退税制度。

（一）本公告所称税收抵免增量，是指期末与2019年3月末相比新增税收抵免金额。

（二）纳税人当期允许退还的增量留存税款抵扣额，按照下列公式计算：

允许退还的增量税收抵免额=增量税收抵免额投入构成比60%

进项比例为2019年4月至申请退税前期间已抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）、海关进口增值税专用缴款表、税款纳税凭证上注明的增值税额占同期全部抵扣进项税额的比例。

十、4月1日起降低增值税税率

（一）增值税一般纳税人（以下简称纳税人）从事增值税应税销售或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。

（二）纳税人购买农产品，原适用10%的扣除率，调整为9%。纳税人购买用于生产或者委托加工适用13%税率的货物的农产品，进项税额按照10%的扣除率计算。

3.原适用16%税率、出口退税率为16%的出口货物和服务，出口退税率调整为13%；对原适用10%税率、10%出口退税率的出口货物和跨境应税活动，出口退税率调整为13%。退税率调整为9%。

（三）

固定资产11500万元以下一次性扣除

企业2018年1月1日至2020年12月31日期间新购设备、器具单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本，计算时扣除应税收入。折旧不再按年计算。

12.小微企业银行贷款免征印花税

自2014年11月1日至2020年12月31日，金融机构与小微企业签订贷款合同免征印花税。

十三、符合条件的企业免征伤残保险费

自2017年4月1日起，免征残疾人就业保障金的范围调整为自工商注册之日起3年内职工总数在20人（含）以下的小微企业登记员工总数为30人。 （包括）以下公司。调整免征范围后，工商登记注册时间不满3年、从业人员总数在30人（含）以下的企业，剩余期限可按规定免征残疾人就业保障金。

14.一般纳税人符合条件仍可转为小规模纳税人

今年年底前，符合条件的一般纳税人仍可以选择转为小规模纳税人！前提是必须满足一定的条件。

条件：转让登记日前连续12个月（一个月为一个纳税期）或连续4个季度（一个季度为一个纳税期）累计销售额不超过500万元的一般纳税人。

15.小规模自行开具专用发票扩大至8个行业

小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围由住宿业、认证咨询业、建筑业、工业、信息传输、软件和信息技术服务业扩大到租赁和信息技术服务业。商务服务业、科学研究和技术服务业、居民服务、修理及其他服务业。上述八个行业的小规模纳税人（以下简称“试点纳税人”）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可自愿使用增值税发票管理系统自行开具。

上述政策已实施，恰逢2020年会计考试。该政策是在2020年教材大纲发布前出台的，对2020年初级/中级会计职称、注册会计师、税务师等一系列考试影响100%，教材大纲也会相应调整。

虽然政策变化会导致会计考试教材发生变化，但并不是全部都会重新发明。预计2020年会计考试教材近80%内容保持不变！考生在准备2020年会计考试时可以安心备考，避开新政的具体内容。