增值税小规模纳税人、小型微利企业、个体工商户

二、政策内容

（一）2022年1月1日至2024年12月31日，省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况和宏观调控需要确定，对小规模增值税纳税人、小型微利企业和个体工商户可减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税税、教育费附加、50%税率以内的地方教育费附加。

（二）增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税依法缴纳的税金、教育费附加、地方教育费附加等。享受优惠政策的，可享受财政部、国家税务总局2022年第10号公告第一条规定的优惠政策。

3、操作流程

(一)享受方式

纳税人只需填写申报表即可享受减免税，无需提交额外信息。

（二）处理渠道

可通过税务服务部门（场馆）或电子税务局办理。具体地点和网址可在各省（自治区、直辖市、计划单列市）税务局网站“纳税服务”栏目查询。

（三）申请要求

一、小型微利企业的认定以企业所得税年度汇算清缴（以下简称汇算清缴）结果为依据。登记为增值税一般纳税人并按规定完成汇算清缴后确定为小型微利企业的企业，国家第一条第（二）项规定的除外税务总局公告2022年第3号，可自行办理汇款。纳税人自汇算缴当年7月1日起至次年6月30日申报的，可享受“六税两费”减免； 2022年1月1日至6月30日，纳税人按2021年办理2020年度汇算清缴。汇算结果决定是否申报小型微利企业享受“六税两费”免税。

2.新设立企业注册为增值税一般纳税人，从事国家非限制或禁止行业，并符合从业人员不超过300人、资产不超过5000万元两个条件申报期上月末资产总额按照规定执行。在申请首次结算和结算申报前，可享受小型微利企业申报的“六税两费”免税。

新设立企业注册为增值税一般纳税人，从事国家非限制或禁止行业，并符合从业人员不超过300人、资产总额不超过5000万元两个条件的企业设立时，应当在设立当月按照有关规定办理增值税一般纳税人登记。首次申报“六税两费”时，可以申报享受“六税两费”免税。

一般纳税人按规定办理首次汇算清缴后确定不属于小型微利企业的，自汇算清缴次月1日起，不再申请免征“六税两费”至次年6月30日止。折扣；对逐一申报的，自首次确定为非小型微利企业至汇算清缴之日起，至次年6月30日止不得再次申请“六税两费”优惠。

新设立企业按规定办理首次结算缴纳后，如按规定申报当月和上月“六税两费”，则根据结果确定首次和解及和解是否可以申请减免。

新设立企业在按规定办理首次结算和结算申报前已按规定申报缴纳“六税两费”的，不再根据首次结算结果进行更正和结算。

3.小型微利企业和新办企业登记为增值税一般纳税人，逾期申请或更正汇算清缴申报的，以逾期申请或更正申报结果为依据，按照国家税务总局公告2022年第3号在本条第（一）项、第（二）项规定的减免税期内申报的“六税两费”，享受免税优惠， “六税两费”申报也作相应更正。

4、增值税小规模纳税人按规定注册为一般纳税人的，自一般纳税人施行之日起，增值税小规模纳税人不再适用“六税两费”减免政策。年应税增值税销售额超过小规模纳税人标准，应登记为一般纳税人但未登记，经税务机关通知逾期仍未登记的，不再申报为一般纳税人小规模纳税人自逾期次月起计算。享受“六税两费”优惠。

上述纳税人符合国家税务总局2022年第3号公告第一条规定的小型微利企业和新建企业条件，或登记为个体工商户的，仍可申请争取“六税两费”减免。

5.符合条件但未及时申报享受“六税两费”减免税的纳税人，可以依法申请扣除或退还后续纳税期的应纳税款。

（四）相关规定

1、小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且符合年应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额三项条件的企业不超过5000万元。

员工人数包括与企业建立劳动关系的员工人数和企业接受的劳务派遣工人数。所谓员工人数和资产总额指标，应根据企业全年的季度平均值来确定。具体计算公式如下：

季度平均值=（季初值+季末值）2

年度季度平均值=年度季度平均值之和4

经营活动于年中开业或终止的，以实际经营期间为纳税年度，确定上述相关指标。

2、2021年新设立企业登记为增值税一般纳税人的，按照国家规定第一条第（二）项、第（三）项规定进行小型微利企业认定税务总局公告2022年第3号

3.对2024年办理2023年度汇算清缴后确定为小型微利企业的纳税人，申请“六税两费”减免日期至2024年12月31日。

4、相关文件

（1）《财政部税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（2022年第10号）；

（2）《国家税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策有关征管问题的公告》（2022年第3号）。

五、相关问题

（一）我公司作为个人独资企业，可以申请“六税两费”豁免吗？

答：个人独资企业、合伙企业，如果是增值税小规模纳税人，可以申报并享受“六税两费”免征政策。

（二）我公司如何确定是否可以作为小型微利企业申请“六税两费”免税？

答：小型微利企业的认定以企业所得税年度汇算清缴结果为依据。新设立企业注册为增值税一般纳税人，从事国家非限制类和禁止类行业，并满足从业人员不超过300人、期末总资产不超过5000万元两个条件申报期前一个月，可申请首次结清结算前，可享受小型微利企业“六税两费”减免优惠；对于在成立当月逐一申报的新设立企业，以成立时职工人数是否不超过300人、资产总额是否不超过5000人为依据。以一万元两个条件来确定小型微利企业是否可以申报享受“六税两费”免税。

（三）我公司为2020年成立企业，已完成2021年度企业所得税汇算清缴，确定为小型微利企业。什么时候可以申请“六税两费”豁免？

答：企业完成企业所得税年度汇算清缴后，确定为小型微利企业的，自汇算清缴当年7月1日起，可享受“六税两费”优惠。截止至次年6月30日； 2022年2020年1月1日至6月30日，纳税人根据2021年2020年度汇算清缴结果，确定是否享受小型微利企业“六税两费”减免。

（4）我公司为2021年新成立企业，尚未办理汇算清缴。可以申请“六税两费”豁免吗？

答：新设立企业注册为增值税一般纳税人，从事国家非限制或禁止行业，并符合从业人员不超过300人、年营业额不超过5000万元两个条件的。申报期上月末资产总额，在办理首次汇算清缴前，即可申报为小型微利企业，享受“六税两费”优惠。

（五）我公司为2022年3月新成立企业，注册为一般纳税人。如果购买房产当月申报缴纳印花税，是否可以享受“六税两费”优惠？

答：新设立企业注册为增值税一般纳税人，从事国家非限制或禁止行业，并符合从业人员不超过300人、年营业额不超过5000万元两个条件的。企业设立时的总资产，按照设立当月的有关规定执行。规定一次性申报“六税两费”时，可申报并享受“六税两费”优惠。

（6）我公司成立于2021年8月，为一般纳税人。今年3月，它刚刚完成了第一份最终和解声明。如何确定是否可以申报并享受“六税两费”免税？

答：一般纳税人按规定完成第一次汇算清缴后确定为小型微利企业的，自汇算清缴次月1日起至6月止，可申请享受“六税两费”免征政策。次年30。优惠；一般纳税人被认定为非小型微利企业的，自结算结算次月1日起至次年6月30日止，不得申请“六税两费”优惠。新设立企业按规定办理首次结算缴纳后，如按规定申报当月和上月“六税两费”，也将根据结果确定首次和解及和解是否可以申请减免。

（7）我公司成立于2021年9月，为一般纳税人。今年3月刚刚完成第一次汇算清缴申报，已认定其不属于小型微利企业。 3月份申报“六税两费”可以吗？享受折扣？

答：不需要。根据《国家税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策有关征管问题的公告》（2022年第3号）第一条第（二）项规定，一般纳税人按照规定办理首次汇算清缴后确定不属于小型微利企业的法规。自通过结算缴纳确定企业不属于小型微利企业之日起，至次年6月30日前不得申请“六税两费”减免税。

（八）我公司已按规定享受其他优惠政策的。还能享受“六税两费”豁免吗？

答：增值税小规模纳税人、小型微利企业、个体工商户已依法享受其他优惠政策的，可享受“六税两费”减免优惠。从享受折扣的顺序来看，“六税两费”折扣是在其他折扣的基础上享受的。原适用比例免税或定额免税的，“六税两费”免税的计算依据为应纳税额扣除原免税额后的金额。

（9）我公司同时申报享受重点群体“六税两费”减免税、支持退役军人个体户创业就业政策、城市维护建设税、教育费附加，以及地方教育费附加。应该按什么顺序处理？

答：纳税人申报享受“六税两费”免征和城市维护建设税、教育费附加、重点群体地方教育附加及支持个体户退役军人创业就业政策的纳税人同时优先享受重点群体福利、自主创业支持和创业就业政策按照退役士兵创业就业政策，就业的可享受“六税两费”减免通过应用减少的量。

（10）我公司是分公司，注册为一般纳税人。可以申请“六税两费”豁免吗？

答：企业所得税实行企业税制。总机构统一计算包括不具有法人资格的纳税企业分支机构在内的全部应纳税所得额和应纳税额，以法人机构整体判断是否为小型微利企业。企业所有不具有法人资格且登记为增值税一般纳税人的分支机构，应根据总机构是否小型确定是否可以申请“六税两费”减免微利企业。

（十一）我公司为一般纳税人。 2022年1月1日至6月30日申报“六税两费”时，如何判断是否可以享受减免？

答：2022年1月1日至6月30日，注册为一般纳税人的纳税人将根据2021年2020年度汇算清缴结果确定是否享受小型微利企业“六税两费”免税。折扣。

新设立的从事国家非限制类和禁止类行业并注册为增值税一般纳税人的企业，以是否满足从业人员不超过300人和不超过两个条件判断是否可以划为小企业。申报期上一月末总资产5000万元以上。微利企业申报时享受“六税两费”减免；对设立当月按月申报的新企业，按照设立时从业人员人数是否不超过300人、资产总额不超过5000万元进行判断。

对于新设立注册为一般纳税人的企业，按规定进行首次汇算清缴后，自次月1日起至次年6月30日止，企业将确定是否可以申请减免根据结算结果和结算结果；结算后，如您按要求申报当月及之前的“六税两费”，还将根据最终结算结果确定您是否可以申报并享受减免。

(12) 我公司是小型微利企业。企业所得税年度汇算清缴申报逾期或更正后，是否需要对“六税两费”申报进行相应更正？

答：小型微利企业和新设立的增值税一般纳税人逾期或更正汇算清缴申报的，以逾期申请或更正申报结果为依据，按照《国家税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策有关征管问题的公告》 （2022年第3号）第一条第（一）、（二）项规定的减免税期内的“六税两费”申报享受免税优惠，“六税两费”申报应作相应修正。

（十三）我公司由增值税小规模纳税人变更为增值税一般纳税人，是否还能享受“六税两费”免征政策？

答：根据《国家税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策有关征管问题的公告》号（2022年第3号）规定，按规定登记为一般纳税人的增值税小规模纳税人，不再按增值税小规模纳税人征收“六年税率”一般纳税人资格自生效之日起计算。 “税两费”免税政策。但如果您的企业符合小型微利企业条件，或者是个体工商户，仍可享受“六税两费”优惠。

（十四）我公司为增值税小规模纳税人，已符合增值税一般纳税人的相关规定。但尚未注册为一般纳税人。小规模纳税人还能享受“六税两费”优惠吗？

答：增值税年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应登记为一般纳税人，但未登记。经税务机关通知，逾期仍未办理登记的，自逾期次月起不再征收小额增值税。申报人员享受“六税两费”减免优惠。