一、经营活动所在地的税收政策风险

为防止跨国公司在跨境经营过程中从事偷税漏税、逃税等非法税务活动，世界各国都在加快完善本国税收法律法规。

目前，为了维护自身税收利益，增强国内企业的竞争优势，越来越多的国家和地区将资本弱化、关联交易、成本分摊协议等规则的适用纳入本国税收体系。如果国家税务环境发生变化，企业此前的国际税务筹划计划就会从合法筹划变为非法。

不仅企业的营商环境遭到破坏，地方税务机关的税务调查还可能增加跨国经营者的高额税负和税收罚款，甚至可能带走当地财务人员并受到刑事处罚。

同时，在跨境商业活动的发展过程中，商业活动开展地也可能出现经济和政治动荡。作为劳动密集型跨国公司，科技型企业的国际税务准备与当地经济、政治环境密切相关。

因此，就科技型企业跨国经营的国际税务筹划而言，其经营活动发生地税收政策的不确定性会给企业的国际税务筹划带来一定的风险。

二、国内政策风险

我国目前虽然大力支持跨国经营、科技型企业发展，但也在加强对“走出去”纳税人境外所得及所得税缴纳的税务管理，提高纳税合规性，防范和破解打击专门的跨境逃税和避税行为。对于超额规划的企业，地税局发现后将对企业情况进行调查，并给出纳税调整建议。

1.税收抵免制度的问题

根据外国税收抵免法，我国居民企业即使在税率较低的东道国进行直接投资，也不能真正享受较低税负的好处。境外投资收益与境内投资收益承担相同的税负。这并不能很好地支持企业的跨国经营。

2、境外应纳税所得额的确认过于复杂

上述操作对于国外税收抵免的正确计算具有重要意义，国外税收抵免是纳税人既有国内收入又有国外收入时所发生的成本、费用和损失的准确分摊。但我国这方面的相关认证以及境内外机构费用分摊的规定均没有明确规定。有些费用必须经过境外税务机关或机构核实，增加了双方的税务成本，且难以获得有效的真实性和准确性。保证。

3、税收优惠减免税政策难以发挥对跨国经营的引导作用。

与其他发达国家相比，我国对跨国企业的投资信贷、加速折旧、损失结转、费用扣除、专项准备金等间接优惠方式较小，这在一定程度上也影响了我国跨国企业的业绩。国际竞争力。

三、国际重复征税风险

国际双重征税是指至少两个国家或地区同时对同一征税主体、同一征税对象征收相同或相似税种的现象。国际双重征税包括两种类型。第一种是合法的双重征税，第二种是经济上的双重征税。纳税人是否相同是法律性双重征税和经济性双重征税之一。区别在于。

1. 合法的双重征税

对于同一税务管辖区内部判断标准不同而引发的问题，一般可以通过协商、克制等方式提前预防。然而，两个不同司法管辖区之间的不统一造成的问题是不可避免的，只能事后处理。某些减轻或消除的方法。

2. 经济双重征税

经济双重征税是指至少两个国家或地区从同一征税对象或税源同时向不同纳税人征收相关税款。许多国家的税法要求公司根据在其居住国赚取的所有利润缴纳企业所得税。

如果公司通过股息或红利向居住国的股东分配利润，则股东将自然股息、股息和其他收入合并起来在居住国缴纳股息税。如果您是法人股东，则必须缴纳企业所得税。这种征税方法导致经济上的双重征税。

四、被认定为国际避税风险

国际税务筹划不仅需要综合设计减轻纳税人境内外税负，还需要重点关注避免国际双重征税、规避国际反避税风险。 G20税制改革达成的共识是允许各国根据经济实质征税，避免双重不征税，并监督各国审查和调整本国税法的漏洞。

为此，纳税人在设计国际税务筹划时应避免激进行为，以免被我国或其他国家认定为避税行为。例如，在低税收地区设立空壳公司符合法律要求，但不符合从事实质性经营活动的要求。

如果设立多层股权的中间控股架构，这种架构虽然可以转型为外商投资企业，但实际上还是由中方管理。这样就规避了中国的管辖，很容易被认定为国际避税。

如果通过单独合同、第三方合同等方式规避境内常设机构认定，人为调整或者混淆工程总成本，减少应纳税所得额的，税务机关将采用税收调整应遵循实质重于形式的原则，防止税基侵蚀和利润转移。

五、转让定价被调查的风险

国际转让定价本身是国际税收筹划的主要手段，但由于位于不同国家的关联企业内部价格与国际市场价格存在差异，存在被认定为国际避税的可能。

目前，国际上判断“转让定价”是否采用“独立交易原则”的核心是比较独立企业之间的交易与关联企业之间的交易。

然而，不同国家有不同的投资环境。适用于一个国家的转让定价方法在另一国家可能被视为避税。企业对跨国经营关联企业之间的转让定价风险认识不足，对集团价值认识不足。它还未能在投资前有效配置资产，缺乏关联交易的全球转让定价政策，未能合理分配劳动力成本和收取特许权使用费。

如果投资者对转让定价受到严格控制，将被视为滥用转让定价避税，将面临严厉的惩罚措施。他们不仅要补税，还可能要缴纳滞纳金甚至罚款。

六、华为跨国经营的国际税收筹划方案

1.利用转让定价减轻税负

在日常经营活动中，华为与其他跨国公司一样，利用转让定价改变关联公司的收入和支出，以调整东道国政府的税收收入。具体操作流程为：降低企业所得税、降低预扣税、通过转让定价降低关税。

第一，注意跨国关联企业之间的分配关系，可以利用各国子公司，保留在企业所得税税率低的国家销售原材料的利润；其次，子公司将支付股息、利息和特许经营权。特许权使用费等通过向母公司供应商品来抵消，以减少预扣税；第三，通过高价出口，虽然缴纳较高关税，但企业整体税负减轻。

2、选择香港和新加坡作为华为的国际避税天堂

香港是大多数中国企业海外投资的第一站。其主要优势在于免征股息税和资本利得税，以及企业海外收入免税。作为中国的一部分，与中国大陆联系紧密，更容易设立公司开展经营活动，更容易满足税务机关对经营实质认定的要求。

香港也是中国最开放、最国际化的城市。国际金融监管更加完善，企业国际资金自由流动，通讯、航空运输基础设施完善，香港熟悉国际市场制度和运作。

华为可以在香港发展对外关系网络，深入了解国外市场，详细分析投资机会。香港作为一个高度开放的国际化城市，市场竞争也十分激烈，对产品和服务提供商的监管严格，消费者保障也严格。华为可以先在香港市场一试身手，展示自身实力，树立国际品牌形象。

同时，香港的税负较其他国家或地区较低，体现在税制简单、税率较低。香港主要的直接税是利得税、薪俸税和物业税。上述税款每年仅需申报一次。企业不盈利则无需缴税，在香港境外经营产生的利润也无需缴税。

通过在香港设立公司，您可以利用香港的税务制度，在离岸贸易和国际投资中实现合理避税。这使得香港成为内地企业跨境经营的窗口和中转站。

但香港的税务协定网络相对较窄，新加坡可以有效弥补香港在这方面的短板。新加坡整体税负也较低，对多类企业有税收优惠政策。只有在新加坡设有管理和控制中心的企业，即居民公司，才需要就其在新加坡取得的收入和海外收入缴纳企业所得税。

为支持贸易公司在新加坡开展相关业务，新加坡出台了相关政策，推动“全球贸易商计划”的实施，进一步为贸易商提供税收优惠，增强对贸易商的吸引力。

结语

在国际税务筹划方面，不仅要考虑所得税和流转税，还要充分考虑各个国家和地区的特殊税种。因此，华为必须从全球角度进行整体税务规划，并确保规划方案得到落实。这也是华为继续拓展全球业务的重要支点。

总体而言，华为是中国成功实现海外发展的代表性科技公司。其国际化进程和应对国际税务的表现，无疑将有助于其他中国企业走出去应对国际税务风险，提高国际税务水平。规划提供指导思想。