纳税人有两种基本形式：自然人和法人。自然人与法人是两个相对对称的法律概念。自然人是根据自然规律而生的、具有民事权利和义务的主体，包括本国公民，也包括外国人和无国籍人。法人是自然人的对称体。根据《民法通则》第三十六条规定，法人是依照法律规定享有权利和行为能力，拥有独立财产和资金，依法独立承担民事责任的社会组织。我国法人主要有四种类型：机构法人、事业法人、企业法人和公司法人。

税法规定的纳税人最基本的两种形式是自然人和法人。根据不同的目的和标准，自然人和法人还可以分为各种细类。这些分类使国家能够制定差异化的税收政策，充分发挥税收的作用。经济调节作用意义重大。例如，自然人可以分为居民个人和非居民个人、个体户和其他个人等；法人可以分为居民企业和非居民企业，也可以根据企业所有制性质的不同进行分类。

2、征税对象

征税对象又称征税对象、征税对象。是指按照税法规定征税的内容。也是纳税双方权利和义务共同指向的客体或客体。这也是区分一种税种与另一种税种的重要因素。标识。例如，消费税是对消费税条例中所列的应税消费品征收，房产税是对房屋征收等等。征税对象是税法最基本的要素，因为它体现了最基本的边界。税种，确定了某种税种的基本征税范围。同时，征税对象也决定了不同税种的名称。例如消费税、土地增值税、个人所得税等，这些税种因征税对象不同、性质不同，有不同的税名。根据税收对象的性质，通常可分为五大类：营业额、收入、财产、资源和特定行为。因此，税种通常分为相应的五类：流转税或货物及服务税、所得税、财产税、资源税和特定行为税等。

与征税对象相关的有两个基本概念：税目和税基。税目本身也是税法的重要组成部分，下面将单独讨论。计税基础又称计税基础，是计算应税对象所依据的直接数。它解决的是应税对象的税收计算问题，是对应税对象数量的规定。例如，企业所得税应纳税额的基本计算方法是应纳税所得额乘以适用税率，其中应纳税所得额是计算应纳税额的数量依据，是所得税的计税基础。计税依据按计量单位性质划分，有价值形式和实物形式两种基本形式。价值形式包括应税收入、销售收入、营业收入等；实物形式包括面积、体积、体积、重量等。以价值形式为计税基础的也称为从价征税，是根据应税对的货币价值计算的。例如，生产、销售化妆品的应纳消费税，是按化妆品的销售收入乘以适用税率计算的，其计税基础是销售收入，属于从价计税方式。另一种是专项征税。例如，城镇土地使用税的应纳税额是用占用土地面积乘以单位面积应纳税额计算的。税基是占用土地的面积，是一种从量征收。方法。

3、税目

税目是税法规定的对征税对象进行分类、反映具体征税性质、界定征税对象实质的具体税目。设立税收目的的目的首先是明确税收的具体范围。凡是纳入纳税目的的项目均为应税项目，不纳入纳税目的的项目均不属于应税项目。其次，税目划分也是落实国家税收调整政策的需要。国家可以根据不同项目的利润水平和国家经济政策设定不同的税率，以体现不同的税收政策。

并非所有税种都需要指定税目。有些税种不划分具体的计税对象。它们都需缴纳水果税。

应纳税额按同一税率征税，因此一般无需设置税目，如企业所得税。有些税种的具体征税对象比较复杂，需要规定税目。例如，消费税一般规定不同的税目。

4. 税率

税率是对征税对象征收税款的比例或程度。税率是计算税额的尺度，也是衡量税负严重程度的重要指标。我国现行税率主要包括：

（一）比例税率

即对同一纳税对象，无论金额大小，规定相同的税率。例如，我国的增值税、城市维护建设税、企业所得税等均采用比例税率。比例税率可以以三种具体形式应用：

1.单一比例税率是指对同一征税对象的所有纳税人适用相同的比例税率。

2.差别比例税率，是指对同一征税对象的不同纳税人适用不同的税率。我国现行税法根据不同产品、行业、地区，将差别比例税率分为以下三种：一是产品差别比例税率，即不同产品适用不同的比例税率，相同的比例税。适用于同一产品的税率，例如消费税、关税等；二是行业差别比例税率，即不同行业适用不同的比例税率，同一行业采用相同的比例税率，如增值税等；三是地区差别比例税率，即区分不同地区。适用不同的比例税率，同一地区适用相同的比例税率，例如我国的城市维护建设税等。

3.幅度比例税率是指对于同一纳税对象，税法仅规定最低税率和最高税率，各地区在此范围内确定具体适用税率。

(2)超额累进税率

为了解释超额累进税率，我们首先解释一下累进税率和全额累进税率。累进税率是指随着应税对象数量的增加而递增的税率。即根据应税对象的数额分为若干等级。不同级别的应税额适用不同的税率。应税金额越大，税率越高。适用税率越高。所得税一般采用累进税率，可以充分体现纳税人收入多征税、收入少征税、无收入不征税的税收原则，从而有效调整纳税人收入，正确处理税负。纵向公平问题。全额累进税率将应税对象的金额分为若干等级，并规定每一等级相应的税率。当税基超过一定水平时，所有应税项目的税额均按相应水平增加。税率。

全额累进税率计算方法简单，但税负不合理。特别是临近分类区间临界点时，税负跳跃式增加，甚至可能出现税额增幅超过应税对象数额增幅的不合理现象，不利于税收征管。鼓励纳税人增加收入。

超额累进税率是指将应税对象按照数额划分为若干等级。每个级别指定一个税率，税率依次递增。但各纳税人的纳税对象，按照其所属级别适用的税率分别计算。计算结果将加在一起得出应缴税款。

(3) 固定税率

即根据计税对象确定的计算单位直接确定固定税额。目前，固定税率包括城镇土地使用税和车船税。

（四）超额累进税率

即按照应税对象数额的相对税率划分若干级别，并分别规定相应的差别税率。相对税率超过一级的，超出部分按照上一级税率征税。目前，我国税制中采用该税率的土地增值税为土地增值税。

5. 纳税

纳税环节主要是指税法规定的从生产向消费转移过程中要求纳税对象纳税的环节。例如，流转税是在生产流通环节缴纳的，所得税是在分配环节缴纳的等等。纳税过程可分为广义和狭义之分。广义的征税环节是指再生产过程中所有应税对象的分配。例如，资源税在资源生产环节分配、商品税在生产或流通环节分配、所得税在分配环节分配等。狭义的纳税环节具体指的是生产环节的应税环节。应税货物的流通过程。商品从生产到消费要经过很多流通环节，每个环节都有销售，这些环节都可能成为税收环节。但考虑到税收对经济的影响、财政收入的需要以及税收征管能力等因素，国家往往对货物流通过程中征收的税款规定不同的纳税环节。根据某种税种征税环节的多少，该税种可分为单一征收制或多重征收制。

合理选择纳税环节，是加强税收征管，有效控制税源，保障国家财政收入及时稳定可靠，便利纳税人生产经营活动和财务核算，灵活发挥纳税人作用的十分重要的理论。税收调节经济。和现实意义。

6. 纳税期限

纳税期限是指税法规定的对纳税时间的限制，即纳税期限。税法中关于纳税期限的相关概念有3个：

第一个是纳税义务发生的时间。纳税义务发生时间是指应税行为发生的时间。例如，增值税法规规定，如果通过预收货款方式销售货物，则纳税义务将在货物发货之日发生。第二个是纳税期限。纳税人每次有纳税义务时，都不可能立即纳税。税法规定了每种税种的纳税期限，即定期汇总纳税义务的时间。例如，增值税条例规定增值税的具体纳税期限为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额确定；纳税人不能按固定期限纳税的，可以按次纳税。

三是缴库期限，即税法规定的纳税期限届满后，纳税人将应纳税款缴库的期限。例如，《增值税暂行条例》规定，纳税人以一个月或者一个季度为一个纳税期限的，应当自期限届满之日起15日内办理纳税申报；若该日期为纳税期限，则应自有效期届满之日起5日内预缴税款，并于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

七、纳税地点