1.如果我给顾客买的礼物还没发货就被卖掉了怎么办？

例如，公司采购了一批礼品作为赠送给VIP的礼物，采购时支付了招待费：

借：招待费

贷款方式：银行存款

结果，有些零件没有赠送，公司就把没有赠送的部分卖掉了。销售礼品的收入应如何记入账户？记入招待费合适还是计入营业外收入合适？

回答

商务招待费用可抵扣所购买礼品的实际价值。超出部分确认为营业外收入。

2、关于新收入准则下可变对价问题

新收入准则下可变对价的情形之一是债权。一般合同都会约定，如果未能按期付款或未能按期交货，则按照预计天数计算赔偿。我公司将根据商品控制权的转移来确认收入。当时，这部分可变对价并未根据当时能够获取的信息和历史经验进行合理估计而予以确认。现在，由于客户延期付款确实需要对这部分延期付款收取罚息，那么这部分是否应该以可变对价计入当期主营业务收入？另外，我认为这部分实际上相当于预期付款客户所给予的利息。为什么不能计入财务费用-利息收入？

回答

1、可变对价的估计必须满足“很可能不会发生重大逆转”的条件。因此，客户预期的违约赔偿一般无法提前预测。客户违约通常被认为是低概率事件。

2、在收到客户违约金时，能够明确确定延期付款利息部分的，可计入“财务费用——利息收入”；无法合理判断其性质的，应当计入营业外收入。

3、股份支付确认时间的判断

股份支付发行：【A公司为IPO主体公司，合伙企业A为员工股权激励平台】

A合伙企业持有A公司10%的股权（每股1元，共500万股）。 A公司成立于2015年3月，成立时执行事务合伙人为实际控制人及一名职工代表。 2021年6月，A公司开始实施股权激励计划，全部授予员工。同意该期权在36个月内行权，行权价格为5元/股。 （注：A公司于2015年2月有外部战略投资者入股，价格为8元/股；最近一次为2021年4月，外部战略投资者入股，价格为30元/股）

会计处理方案一：（1）A公司于2015年3月成立时，认购价格为1元/股，而当时A公司股权的公允价格为8元/股（指A公司的入股价格）。当时的外部战略投资者）），这7元/股的差额应该是公司对股权激励控股平台的“股份支付”。 A公司需计入2015年3月A公司成立时的“股份支付”（8-1）*500=3500万元。 （2）2021年6月至2024年5月，A公司分摊计入“股份支付”，金额为（30-5-7）*500=9000万元。

会计处理方案二：（1）A公司成立时只是一个平台。 A公司虽然是“股权激励平台”，但没有具体的激励对象和计划。 A公司此时无需计算“股份支付”。 （2）2021年6月至2024年5月，A公司分摊计入“股份支付”，金额为（30-5）*500=1.25亿元（假设未来全部行权）

问：以上两种处理方法哪种更正确？

回答

应采用主帖中的“选项2”

4、新准则下预付租金的问题

新租赁准则下对预付租金的几点理解：

1、租赁期开始日之前预付的租金，在租赁期开始后计入“使用权资产”。因此，作为投资活动产生的现金流量，期末需重分类至“其他非流动资产”。

2、租赁期开始日后，租赁期开始日之前预付的租金计入“使用权资产”，并采用直线法摊销。 （或者可以理解为租赁期开始日折现后0时刻的现金流出全部计入使用权资产）

3、租赁开始日后，总体现金流量应与初始确认的租赁负债相匹配，但不排除逾期付款和提前付款的情况：

当付款逾期时

（1）如果逾期付款，租赁负债余额将超过还款计划；

（2）如果预付租金逾期后被扣除，需要补足预付租金（假设短期内补足），则不应根据抵销额对租赁负债和租赁资产进行套期此时金额？或者也可以理解为，即使用预付租金冲减当期租赁负债，也应同时增加租赁资产和租赁负债，作为对未来现金流量的调整。

预付款时

（1）合同外预付款项的，记入预付费账户。实际中又该如何处理呢？是否只是将预付账款重分类为使用权资产，而不是对本次预付重分类进行使用权资产摊销？

回答

理解基本是合理的。如果合同外提前付款，则会计入预付费账户。实践中，应将其作为其他非流动资产列报，并在合同规定的付款日转为使用权资产。

5、持有待售资产分割的“现状”

我公司正准备处置一家子公司，并已签署意向协议，约定转让以被处置公司向原母公司分配股利并清算交易后的净资产为基础。如果股息分配和清算交易尚未完成，则不符合“在当前条件下可以立即出售”的要求。可以这样理解吗？

回答

一般可以这么理解。

6、关于子公司专项储备用于向子公司增资的事项

公司今年5月对非全资子公司进行了增资，持股比例有所增加。净利润按分部计算。在计算专项储备时，是否还需要计算分部归属于母公司的部分和少数股东享有的部分？或者？归属于母公司的专项储备是否按照期末合并时的持股比例确认？

回答

归属于母公司的专项储备余额按照期末母公司持股比例计算。损益对利润表中分部确认影响的差额，调整资本公积——资本溢价。

7、同一控制下三方债权债务的转让及免除

我有这样的生意，请您指导一下。我所在的公司是一家集团公司，拥有两家全资非上市子公司。一个是在中国注册的，另一个是在香港注册的。两者都是国际贸易公司。由于集团贸易业务整合，境内贸易公司将被关闭并注销，但境内贸易公司与香港注册的贸易公司之间存在债务交易。注册于香港的贸易公司欠国内贸易公司81万美元，目前因各种原因无法偿还交易。我想通过集团公司签订三方协议来处理债权债务。处理意见为：境内贸易公司将对香港注册贸易公司的债权转让给集团公司，集团公司再对香港注册贸易公司予以豁免。关于公司流动资金，如果集团公司在交易中改变会计处理，是否需要纳税？

回答

集团公司账务处理：

1、借方：——香港贸易公司内部交易，贷方：银行存款

2、借：长期股权投资——香港贸易公司，贷：内部交易——香港贸易公司

3、由于投资成本变化，香港贸易公司长期股权投资减值问题需要慎重考虑。

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2. IPO相关财务问题之二——存货审计方法和IPO反馈

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