今天打卡的知识点是：《中级会计实务》 第十七章—— 所得税
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1、资产账面价值及计税基础
资产的计税基础，是指在收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时，依照税法规定可以在应纳税经济利益中扣除的金额；
即某一项资产在以后期间计算税款时可以在税前扣除的金额，用公式表示：
资产的计税基础=未来期间按照税法规定可以税前扣除的金额
资产初始确认时，其计税基础一般为购置成本。
持续持有资产时，其计税基础是指该资产的取得成本减去以前期间按照税法规定在税前扣除的金额的余额。
1、固定资产
2、无形资产
（1）内部研究开发形成的无形资产
（2）其他方式取得的无形资产
3、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
交易性金融资产、其他权益工具投资、其他债权投资等采用公允价值进行后续计量的金融资产，其账面价值为年末公允价值，计税基础为取得该金融资产的成本金融资产。
4、投资性房地产
(1)成本模型
账面价值=实际成本-会计累计折旧（摊销）-投资性房地产减值准备
计税基础=实际成本-税收累计折旧（摊销）
(2)公允价值模型
账面价值=期末公允价值
计税基础=实际成本-税收累计折旧（摊销）
2、负债的账面价值及计税基础
负债的计税基础是指负债的账面价值减去以后期间计算应纳税所得额时按照税法规定可以扣除的金额。
负债账面价值=原值
负债的计税基础=原值-按照税法规定可以在以后期间扣除的金额。
预计负债：
3、暂时性差异
暂时性差异=资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额
4、递延所得税的会计处理方法
1、递延所得税资产的确认
借：递延所得税资产
贷方：所得税费用（最常见）
其他综合收益（直接计入所有者权益的交易或事项，如其他权益工具投资公允价值变动等）
盈余公积/利润分配——未分配利润（如会计政策变更、前期差错更正等）
2、递延所得税负债的确认
借：所得税费用（最常见）
其他综合收益（直接计入所有者权益的交易或事项，例如其他权益工具投资公允价值变动）
盈余公积/利润分配——未分配利润（如会计政策变更、前期差错更正等）
贷：递延所得税负债
恭喜！
用户评论
折木
终于等到干料的《中级会计实务》第17章所得税了，期待已久！
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她的风骚姿势我学不来
干料的讲解一直都很清晰，这次的中级实务第17章，相信也会很棒！
有17位网友表示赞同！
微信名字
这章的所得税有点复杂，希望能通过干料的课程，彻底搞懂！
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浅嫣婉语
干料的课，真的超级实用！我已经用它刷了不少题了，感觉进步很大！
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花菲
干料老师，你讲的太棒了！我终于理解了所得税的计算方法了！
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虚伪了的真心
这章的考点很多，干料老师能总结出重点，真的太赞了！
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呆檬
中级会计实务，难点就在所得税！干料老师的课程，简直是救星！
有7位网友表示赞同！
生命一旅程
干料老师，你是我的中级会计启蒙老师！你的课程，真的太棒了！
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疲倦了
我已经把干料的课刷了好几遍了，感觉对所得税的理解更深了！
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孤廖
期待干料老师的课程，能帮我顺利通过中级会计考试！
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见朕骑妓的时刻
干料的课程内容很丰富，而且老师讲课很有条理，学习效率很高！
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花海
中级会计实务，最难的章节就是所得税，希望能从干料老师的课程中找到答案！
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莫阑珊
干料老师，你的课真的太赞了！我已经推荐给我的朋友了！
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箜明
干料的课程，让我对所得税的理解更深刻了，考试更有信心了！
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白恍
干料老师，你讲的真的太透彻了！我终于理解了所得税的本质！
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ヅ她的身影若隐若现
干料的课程，简直是中级会计考试的必备！
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|赤;焰﹏゛
干料老师，你的课程太棒了，让我对所得税的学习不再那么枯燥！
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柠夏初开
我已经开始刷干料的课程了，感觉收获很大！
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不离我
干料的课程，让我对中级会计实务的学习充满了期待！
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请在乎我１秒
干料老师，你的课程真的太实用太有效了！
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七夏i
感谢干料老师，让我对所得税的理解更深了，考试更有信心了！
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