这6种情况无需缴纳增值税

场景1

我们公司是一家燃油发电厂。 2019年6月，我公司从政府财政专户获得发电补贴10万元。这笔补贴是否应该作为额外费用缴纳增值税？

根据《国家税务总局关于燃油电厂取得发电补贴有关增值税政策的通知》号文件（国税函[2006]1235号）规定：

应税销售额是指纳税人销售货物或者应税劳务向购买者收取的全部价款和价外费用。因此，各燃油电厂从政府财政专户获得的发电补贴不属于规定的价外费用，不计入应税销售额，不征收增值税。

场景2

我公司是一家高新技术企业。 2019年6月获得某科研项目中央财政补助50万元。那么，我们企业这项补贴需要缴纳增值税吗？

根据《国家税务总局关于中央财政补贴增值税有关问题的公告》号文件（国家税务总局公告2013年第3号）规定：

根据现行增值税政策，纳税人取得的中央财政补贴不属于增值税应税收入，不征收增值税。

场景3

我的公司是一家药品制造商。企业向患者免费使用创新药是否需要缴纳增值税？

根据《财政部 国家税务总局关于创新药后续免费使用有关增值税政策的通知》号文件（财税[2015]4号）规定：

药品生产企业销售自行生产的创新药，应当按全价和向采购人收取价外费用。向患者提供后续免费使用的同一创新药品，不属于增值税视同销售范围。

所谓创新药，是指经国家食品药品监督管理部门批准注册、批准前未在境内外上市销售的，通过合成或半合成方法获得的原料药和制剂。

场景4

我公司资产重组过程中，所有实物资产及其相关债权、负债和劳务均通过合并方式转移至A公司。那么，涉及的货物转让是否需要缴纳增值税呢？

根据《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》号文件（国家税务总局公告2011年第13号）规定：

资产重组过程中，纳税人通过合并、分立、出售、置换等方式将其全部或部分实物资产及其相关债权、负债和劳务转移给其他单位和个人，不征收增值税。征税范围涉及货物转让的，不征收增值税。

场景5

我公司资产重组期间，所有实物资产及其相关债权、负债和劳务均通过置换方式转移至B公司。那么，涉及的房地产、土地使用权转让是否需要缴纳增值税呢？

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件2.《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第（二）项：

资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式将全部或部分实物资产及其相关债权、负债和劳务转移给其他单位和个人，包括涉及的房地产、土地使用权。转让不征收增值税。

场景6

我公司利用闲置资金购买非保本理财产品取得的投资收益是否需要缴纳增值税？

根据《财政部 国家税务总局关于明确金融、房地产开发、教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税[2016]140号）第一条规定：

《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税[2016]36号）:000（财税）第一条第（五）项所称资金保障收入、报酬、资金占用费及补偿[2016]36号）是指合同中明确承诺到期本金全部作为投资回报。上述金融产品持有期间（含到期）取得的非保本收入不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。

17类170项免征增值税

根据便于记忆的原则，免征增值税的政策项目分为以下17类170项：

1.涉“三农”：针对农村、农产品、农业生产者的增值税优惠共21项。

2、与弱势群体相关：主要是与残疾人、贫困人口、失业人员相关的折扣，共10项。

3、与小微企业相关：这是大家最熟悉的优惠政策。共有9 项。不过，这九项也算是一项了。只是因为不同阶段、不同文件规定的豁免代码不一致。

4、军人相关：主要是军人家属、军人调动、退役军人等优惠，共7项。

5、文化相关：主要是报纸、杂志、书籍、电影、电视、纪念馆、文化馆等打折，共16项。

6、体育相关：主要是北京冬奥会、冬残奥会、第七届世界军人运动会相关收入免税，共21项。

7、学校相关：主要是职业学校、特殊教育学校的校本教育服务、学生勤工俭学、校办企业的免税。共有6 项。

8、技术相关：技术转让收入、孵化园区收入等免税，共4项。

9、节能环保相关：污水处理、供热企业、合同能源管理项目免税，共4项。

10、运输相关：铁路货车修理和国际货运代理免税，共2项。

11、生活相关服务：主要是幼儿园、养老、婚介、家政、殡葬等与群众生活密切相关的服务免税，共5项。

12、与房屋、土地有关：涉及房屋、土地的转让。如果符合相关条件，可以免税。共有7 项。

13、改制重组相关：针对邮政快递、邮政储蓄、中国联通的改制以及多家文化机构的改制和免税，共6项。

14、金融相关：符合相关条件的利息、期货、证券、保险等收入免税，共36项。是所有品类中折扣最多的品类。

15.药品和医疗相关：医疗服务、抗艾滋病药物、血站、避孕药具有5项免税。

16、与具体项目相关：无偿援助、捐赠扶贫物资、社会团体会费、福利彩票、体育彩票发行收入等不能归入上述类别的其他项目，共计10项优惠都列在这里。

17、与特定地区相关：该类只有一项，即横琴、平潭企业销售的货物免征增值税。可以说，这两个地方的政策都是相当优惠的。

具体优惠项目及单据编号可通过以下表格查询：

2019年税务筹划的10个警示提醒

提醒1

节税的前提是不违法、不带来风险。财务人员切记不要为了节税而刻意节税。要把防范税务风险放在第一位。换句话说，控制企业风险比节税更重要。

提醒2

财务人员可以利用税收优惠政策来节税，但一定要正确、适度地使用政策，不扭曲税收政策，不使用优惠政策过于激进，谨慎使用政策。

提醒3

节税实际上就是更多地利用税收优惠，合法、合规、适当、合理地享受我们应该享受的福利。权益政策既是国家赋予纳税人的权利，也是我们作为企业会计师的义务。有不少企业花费大量资金偷税、逃税、骗税，而把现成的优惠政策闲置不用。

提醒4

财务人员一定要还原业务的真实面貌，切记不要偏离业务的真实面貌。不符合企业真实面貌的节税实际上就是逃税。会计师必须谨慎对待节税。

提醒5

税务筹划是一种事前的安排，而不是事后的安排。所有事后既成的商业计划，都是为了弥补已经失去的局面。

提醒6

税务筹划背后往往没有真正的商业目的，但为了创造商业目的，税务筹划的任务是根据预期的税收变化合理安排交易时间。

提醒7

很多企业都在节税、逃税、多缴税款、提前存钱来缴纳税收罚款。最终没能节税，反而被审计，给企业带来无尽的麻烦。

提醒8

近两年，国家减税降费力度为40年来最大。现在是中小企业节税的最佳时机。国家为你打开了一扇窗，你再也无法翻墙了。

提醒9

通过与地方政府谈判获得的一些政府税收优惠实际上是节税。政府可能愿意放弃部分税收，以获得更多就业机会或实施某些社会经济政策。