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课程整体分为四个阶段

第一阶段：预演阶段

第二阶段：基础阶段

第三阶段：强化阶段

第四阶段：冲刺阶段

课程内容

基于问题的课程：ls、z、kjx、T、多机构试卷

全班内容：预科课程、基础精讲、私秘训练课、章节练习、冲刺课、解题课、解题论文、秘籍训练论文等。

精读、冲刺阶段课程：只考讲义，短期逆袭，题目精准，课时少，内容精细，学习高效，通过率提高

双校普通班：z、s（达达不保）

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1.多项选择题

1.1 根据企业所得税有关规定，下列企业中，属于非居民企业的是（ ）。

A、依法在中国境内设立的外商独资企业

D、在境外依法设立但实际管理机构在中国境内的外国企业

A. 销售商品的收入根据销售商品的公司所在地确定。

B、股利、红利股权投资收益按照收益分配地企业所在地确定。

C、特许权使用费收入按照转让特许经营企业所在地确定。

D、动产转让收入按照交易活动发生地确定。

1.3 在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的下列所得，实际适用10%的税率（ ）。

A.与境内机构、场所无实际联系的境外所得

B.与境内机构、场所无实际联系的境内所得

C.与境内机构、场所有实际联系的境外收入

D、与境内机构、场所有实际联系的境内所得

1.4 下列有关收入确认时点的表述符合企业所得税的有关规定（ ）。

A、以股利或股权投资方式取得股利的，以实际收到股利的日期为准。

B、如果商品采用预付款方式销售，则以收到预付款的日期为准。

C、如接受捐赠财产，则捐赠协议签署日期

D、提供给他人使用但不构成股权投资的，债务人按照合同约定支付利息的日期为

1.5 关于企业所得税应纳税所得额的确认时间，正确的是（ ）。

A、采用代收付款方式销售货物的，在办理完收款手续时确认收入。

B、特许权使用费收入按照实际收到特许权使用费的日期确认。

C、如果以支付手续费的方式代销货物，则在货物发货后180天确认收入。

D、销售的货物需要简单安装的，需在安装、验收完毕后确认收入。

1.6 下列关于收入确认时点的表述中，符合企业所得税有关规定的是（ ）。

A.可区分于商品售价的劳务费用，应当在提供劳务期间分期确认为收入。

B、长期向客户提供重复性服务而收取的服务费，在收取费用时确认为收入。

C. 为特定客户开发软件的费用应在软件验收时确认为收入。

D、广告制作费应当在相关广告出现在公众面前时确认为收入。

1.7 2021年，A公司与B公司签署股权转让协议，A公司将其持有的C公司30%股权转让给B公司。2022年，C公司股东大会审议批准该股权转让协议； 2023年完成股权变更手续； 2024年，B公司支付股权转让款。 A公司转让股权并确认企业所得税收入的年度是（ ）。

A.2021 B.2022

C.2023 D.2024

1.8 A公司于2023年8月以现金300万元直接投资B公司，获得B公司30%的股权。B公司2023年税后利润100万元。 A公司于2024年8月转让B公司股权，获得股权转让收入650万元。此时，B公司累计未分配利润和累计盈余公积共计200万元。 A企业应确认的股权转让应纳税所得额为（ ）万元。

A.650 B.350

C.320 D.290

1.9 某贸易公司采用“买一送一”的方式销售20台冰箱。不含税总销售额6万元，总成本4万元。还赠送20个加湿器，每个加湿器售价500元。每台销售价格为不含税600元。根据企业所得税法有关规定，商社确认该业务冰箱销售收入为（ ）元。

A.50 000 B.48 000

C.72 000 D.60 000

1.10 公司向他人租赁设备。合同约定租赁期为2023年9月1日至2026年8月31日，不含税年租金为480万元，2023年8月15日一次性缴纳3元。年租金为1440万元。下列关于租赁业务收入确认的表述，正确的是（ ）。

A、2023年应确认增值税的应纳税所得额为480万元。

B、2023年应确认增值税的应纳税所得额为160万元

C、2023年应确认企业所得税收入1440万元

D、2023年可确认企业所得税收入160万元

1.多项选择题

1.1 分析B 本题考察居民企业和非居民企业地位的认定。

未选择选项AD。依法在中国境内设立的企业或者依照外国（地区）法律设立但实际管理机构在中国境内的企业，均为我国居民企业。

如果不选择选项C，则该类企业不是我国企业所得税的纳税人。

如果不选择选项A，则销售商品的收入将根据交易活动发生地确定。

如果不选择C选项，则特许权使用费收入按照支付、承担收入的企业事业单位所在地、所在地或者承担、支付收入的个人住所地确定。

如果不选择D选项，则动产转让收入按照动产转让的企业事业单位或者场所所在地确定。

1.3 分析B 本题考察非居民企业适用的企业所得税税率。

如果不选择选项A，与境内机构、地点没有实际联系的境外所得，不征收我国企业所得税。

如果不选择CD选项，则在中国境内设立机构、场所且所得与其机构、场所有关的非居民企业，适用25%的企业所得税税率。

1.4 分析D 本题考察企业所得税收入的确认时间。

如果选择D选项，公司向他人提供资金使用但不构成股权投资，或者他人占用公司资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息和其他收入，应当债务人按照合同约定支付的利息确认日为收入实现日。

若不选择A方案，则股利、股利等股权投资收益的实现，以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配决定之日确定。

如果不选择选项B，如果采用预付款方式销售货物，则收入确认时间为货物发货时。

若不选择C选项，若收到捐赠收入，则按照实际收到捐赠资产的日期确定收入的实现。

1.5 分析A 本题考察特殊销售方式下收入的确认时间。

未选择选项B。使用费收入按照合同约定的被特许人支付使用费的日期确认。

若不选择选项C，则销售的货物若以支付手续费的方式委托代销，则在收到代销清单时确认收入。

如果不选择选项D，如果所售商品需要安装和检验，则在买方接受货物并完成安装和检验时确认收入。如果设置简单，则可以在发货时确认收入。

提示：委托其他纳税人代销货物时，增值税纳税义务发生于收到代销清单或收到全部或部分货款之日；如果未收到寄售清单和付款，则增值税责任在寄售货物发出后180 天后发生。

1.6 分析A 本题考察特殊劳务收入的确认时间。

未选择选项B。长期为客户提供重复性服务而收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认。

选项C未被选择。为特定客户开发软件的费用应当根据开发的完成进度确认为收入。

如果不选择选项D，则广告制作费将根据广告的完成进度确认为收入。

提示：对于促销媒体费用，当相关广告或商业活动出现在公众面前时确认收入。

1.7 分析C 本题考察股权转让收入的确认时间。

若选择C，企业股权转让收入应在转让协议生效且股权变更手续办理完毕时确认。

1.8 分析B 本题考察企业所得税对股权转让所得的规定。

若选择B选项，企业股权转让收入应在转让协议生效且股权变更手续办理完毕时确认。企业在计算股权转让收益时，不得从被投资企业的未分配利润等股东留存收益中扣除按照股权可分配的金额。因此，股权转让收益=转让收入-股权成本=650-300=350（万元）。

不选选项A，不扣除股权成本。

不选择C选项，错误扣除了B公司2023年税后利润的比例金额。

如果不选择D选项，则被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积的比例将被错误扣除。

1.9 分析A 本题考察“买一送一”法下各类商品销售收入的确认。

选择选项A。企业结合“买一赠一”等方式销售自有产品的，不属于捐赠。销售总额按照各产品“公允价值”的比例进行分摊确认。销售收入。因此，应确认冰箱收入=60000（60000+60020）60000=50000（元）。

不选择选项B，将销售总额按照每种商品的“进货成本”的比例错误地分配到每种商品的销售收入中。

如果不选择选项C，加湿器将被错误地视为“捐赠”并被视为销售。

不选择D选项，将销售总额误认为是销售冰箱的收入，而不在冰箱和加湿器之间进行分配。

提示：结合“买一送一”等方式销售公司产品时，企业所得税法和增值税法的规定略有不同。增值税法规定必须视为销售，而企业所得税法则按销售总额进行分配。

1.10 分析D 本题考察租金收入、增值税和企业所得税的纳税义务发生时间。