关键词：中小企业；增值税；税务筹划

在中小企业正常经营活动中，增值税缴纳环节是纳税环节中最重要的环节，增值税来源范围比其他纳税环节更广泛。根据我国税务相关法律规定，中小企业可以随员工作为国家纳税人纳税，也可以在其业务流程的采购、销售等环节规划增值税税制结构。因此，本文做出如下讨论。

一、中小企业增值税纳税筹划概述

1. 税务筹划的定义

税收筹划简单来说就是一种税收筹划方法。本规划方法是在遵守国家相关税法的基础上制定的。纳税人利用国家税法赋予的相关权利，减少税额，减轻税负。一种规划方式。税务筹划的方法主要有两种：一是节税，二是避税。这两种方式从表现上来说都具有不违反国家税法的特点。税收筹划中的节税方法主要是运用国家相关税法调整税负，从而减轻企业的税负。但节税的过程是建立在不违背国家政策主要导向的前提下的。税务筹划中的避税方法主要是利用国家税法的缺陷和不足，在企业的投融资主要活动和企业的正常经营过程中实现非常巧妙的安排和筹划。企业合理避税的目的。

二、国家实施增值税税收筹划的意义

（一）减轻中小企业税负。中小企业通过税收筹划，可以减少企业经营生产过程中的增值税金额，增加企业纳税时间，降低企业向国家纳税的比例，企业经营过程中的经济利用能够满足企业发展的需要。发挥最大效果。

（二）帮助中小企业规避税务风险。中小企业进行税务筹划的重要前提是遵守国家税法。规划企业税收结构有一定的法律保障。这种方式与企业逃税不同。等违法行为，可以有效规避企业税务风险。

（三）有利于提高企业综合管理能力。企业经营管理的主要经营方式和环节主要是企业资产、成本和利润的经营和管理。企业资产、成本、利润三要素也是企业会计管理的主要管理要素。企业的纳税筹划主要是对企业生产活动中的材料采购、产品生产、产品销售等各个细节的财务活动进行巧妙的安排和设置。企业优秀的会计师可以在遵守国家相关税法的前提下，设立有利于减少企业缴纳税款的科目，从而减少企业向税务部门缴纳的资金数额，减少企业的纳税额。企业发展过程中资金流动面临压力。提高了企业运营效率。

（四）为完善国家税收制度作出贡献。中小企业税收结构是否合理，能够很好地体现国家整体税制是否存在应用问题。国家可以在改革和完善税制的过程中进行详细的研究和分析。科学完善国税制度，可以有效实现国税制度的发展，促进国民经济的增长，提高企业的经济效益。

二、企业进行增值税纳税筹划的主要内容

1.中小企业会计选择增值税缴纳状态

中小企业刚开始建设时，其纳税人的会计选择主要针对中小企业中的小规模纳税人或一般纳税人。这是企业在进行纳税活动时需要仔细测算的主要方面。一般来说，中小企业小规模纳税人缴纳的税额远大于中小企业一般纳税人缴纳的税额。然而，在实践中，这种情况也有例外。当企业或纳税人进行税收筹划的主要目的是减少现金流出时，可以通过减轻税负和支出数额来实现。在中小企业的实际经营过程中，为了减轻税收经济支出负担，减缓生产过程中企业规模的扩大，会计师在纳税申报过程中可以选择一般纳税人，但这种方法的使用会增加企业的会计成本。企业在筹划减轻税负的过程中，不仅受到企业会计成本的影响，还受到企业经营过程中其他因素的影响。而且，企业一般纳税人的税额并不一定会低于企业小规模纳税人的税额。例如，某小企业年增值税销售额为300万元。由于符合一般纳税人资格，且会计制度较为健全，可适用16%的增值税税率。不过，这家商业批发企业不缴纳营业税。允许抵扣的进项税额较小，仅占销项税额的10%。如果商业批发企业设立为两家小型企业，则各自成为独立核算单位。分立后两个单位的应税销售额分别为160万和140万。这样，两家单位如果均符合小规模纳税人条件，均可适用3%的增值税税率。划分为小会计单位后，小规模纳税人所缴纳的税款低于一般纳税人。以该企业为例，降低税负高达80%。

2、中小企业规划投资方向和布局

我国税法设置的规定为企业投资内容和相关政策规划提供了专业设置。实现中小企业投资产生税额的智能设定。国家根据投资者的不同投资项目和方向，制定了不同的规章制度。中小企业投资管理人应根据国家相关政策选择纳税筹划地点，有利于充分利用国家优惠政策。

3、中小企业应合理规划供应商税收。

中小企业对供应商的选择对企业的税务筹划也有很大的影响。中小企业的生产活动离不开采购业务。采购经营对象的选择还应以一般纳税人和小规模纳税人为依据。做出相应的选择，达到减轻企业增值税税负的效果。一是企业选择一般纳税人纳税。他们在选择供应商时，如果在小规模纳税人货物中心采购货物，将获得普通发票，此类发票不能用于企业进项。税收减免是相互关联的。但小规模纳税人提供的发票如为税务机关开具的，可实现3%的扣除率。这种情况与一般纳税人提供的扣除率不同。为了更好地实现企业的经济效益，企业通常会要求小规模纳税人在销售价格上给予一定的折扣，以实现进货价格的折扣。其次，如果企业是小规模纳税人，在采购企业相关原材料的过程中，其选择的供应商必须考虑到其增值税的计算不包含扣除率，因此会影响供应。比较当地物资的市场价格，采购价格较低的商品，实施企业税收筹划。因此，中小企业合理选择供应商有助于增值税筹划。

4、中小企业销售方式的税务筹划

（一）中小企业采用贴现销售方式进行税收筹划。首先，企业通常会利用商品折扣来增加销量。我国相关税法对企业折扣销售有具体、明确的规定。企业在进行财务会计处理时，会记录折扣金额和销售会计科目。需要实现原始票据和账本的数据一一对应，那么发票上需要标注折扣金额，发票上需要标注销售金额。这种处理方式无法实现从销量中减少折扣金额。其次，销售折扣的销售方法主要是依据企业会计中的现金折扣处理方法。本办法按照国家相关税法解释。主要是指销售者销售商品或者履行应税劳务后，为鼓励消费者消费而采用的折扣销售模式。增值税相关规定明确规定了销售折扣的征税。他们认为，销售折扣主要是一种融资的理财方式，因此相关企业不能根据折扣余额计算增值税。最后，还有销售折扣。当消费者发现产品存在一定质量问题时，并不是更换，而是采用一定的价格折扣。这样，税法规定折扣后的余额将作为销售额。纳税。不同的销售方式也采用不同的税收结构。中小企业必须按照国家相关法律规定，在生产过程中进行实时、适当的税务筹划。

（二）中小企业赊销产品的销售方式。大多数企业在经营和生产过程中，都会产生大量赊销。这种赊销主要是指货物售出后，只开具销售发票进行财务核算。在这种情况下，税法规定赊销方式是可以按照合同收款时间开具发票。这种做法有效延长了企业纳税时间，让企业在经营过程中获得更多的经济收入。经济收入的增加为企业向税务机关缴纳税款提供了充足的资金。这样销售不会对公司全年整体销售产生负面影响，也不会导致公司全年经济效益下降。相反，会提高公司的经济效益。

三、中小企业规避增值税纳税筹划风险的主要方法

1.了解和掌握税法及国家相关法律

中小企业管理者和财务部门相关管理者必须熟悉并透彻了解国家税法及相关法律。根据不同的市场情况，我国税法针对不同现象对税收结构有不同且非常专业的规定。为了达到增加企业经济能力、实现经济效益最大化的目标，中小企业需要了解其在采购、生产、销售各个环节所对应的国家税法的具体内容。需要根据企业的具体内容和主要生产方式，对企业承担的税费进行税收筹划，实现企业资本的有效配置，促进企业快递发展。

2、中小企业要树立全面风险防范意识

中小企业在生产经营过程中，企业增值税纳税筹划的主要内容不仅仅存在于企业财务部门的会计处理环节，而是存在于企业经营生产的各个环节。中小企业需要树立全面风险防范意识，才能在企业各个环节进行增值税纳税筹划，实现企业经济效益最大化。

三、坚持中小企业成本效益基本原则

中小企业在会计处理的过程中，将预期收入与公司的成本进行相应的比较，这样中小企业在规划过程中就能意识到公司的利润高于公司的成本。扩大公司的经济效益才能实现公司的规划。方案的实际可操作性。

4、中小企业在实际经营过程中需要具有前瞻性的眼光。

中小企业在运行生产的过程中，企业需要确立短期和长期目标。只有确立目标，企业财务才能在对当前经营水平的数据分析的基础上，为未来的经营和发展提供数据基础。企业不能为了短期暴力而放弃长期发展的经营战略。因此，中小企业在经营过程中，必须综合考虑和评估短期和长期利益，实现增值税的合理、科学规划，实现企业的快速发展和快速提升。的经济效益。