一、促进新生产力形成的相关理论

（一）促进新生产力形成的重要性

生产力的概念是古典经济学家在“财富”的逻辑框架下提出的。马克思将其从经济语境转移到哲学语境，认为生产力是人类本质力量在实践中的展现，为社会存在和发展提供了基础和动力。一般来说，生产力是人类在与自然相互作用的过程中适应、利用和改造自然世界，生产人类所需的物质和生活资料的能力。马克思主义政治经济学强调要在数量和质量统一的条件下讨论生产力理论。一般来说，生产力的数量代表了人与自然相互作用所获得的物质材料的总量。遵循规模经济原理，生产力数量的扩张可以带来工业的快速增长；而生产力质量则侧重于追求物质材料利用效率的提高，遵循效率就是效率的原则，对产业高质量发展起着决定性影响。忽视生产力质量，片面追求生产力数量，会导致资源短缺、环境污染、生态破坏、产能过剩等问题，对人类健康可持续发展和经济社会秩序构成威胁。新的优质生产力是增加新的优质生产要素的生产力。它是不同生产要素优化、整合、创新而形成的生产力。是能够形成高端物理化学成果和高效生产工具的生产力。生产力才能产生改变生产关系的动力。它通过四个渠道影响经济社会运行。

第一，新生产力为创新驱动发展提供可能。新质量生产力是对技术创新发展起主导作用的生产力。在新兴前沿科技力量的支撑下，观念更新、观念转变有助于突破传统经营模式、商业模式的局限性，通过新的质量生产力创造新的业态、新模式。可以拓展经济发展新空间。

二是新生产力为绿色发展提供可能。新生产力中的技术、知识、管理、数据生产要素及其与传统土地、劳动力、资本的优化融合和创新，可以减少经济发展过程中对传统资源要素的依赖和消耗，减少对环境的影响。传统的成长路径。污染和生态破坏，实现绿色低碳经济发展。

第三，新生产力为经济高效发展提供了可能。新生产力形成的机械装备、新工具等高端物化成果，可以提高生产流通运行效率，改善供需匹配，助力实现经济节约高效发展。

四是应对新生产力发展带动的生产关系变革，为经济发展提供更加适宜、优良的政策环境，推动经济高质量发展。生产力决定生产关系。生产力质量的显着提升也将带动制度变革和政策优化，打破传统制度和政策不匹配给经济高质量发展带来的障碍，有利于提高经济发展质量。

（二）促进新生产力形成的孵化培育网络体系分析

新生产力的形成是一个复杂、开放的创新系统。这一综合创新体系的健康运行，需要多个主体的共同努力、各子系统的协调配合。它是一个政府、企业、大学、科研院所等多方位的系统，创新主体以目标为导向，发挥主观能动性，整合优化资源配置，进行深度合作的过程，也是一个共同推动技术创新与知识裂变的价值创造过程，也是生产实践活动与系统管理活动统一的过程。孵化培育过程必然需要主体多元化、创新资源整合、创新环节并行化。从系统层面看，要构建新生产力的孵化培育网络，理清创新网络中各组成部分的层级链接关系，畅通不同层次、不同主体之间的创新资源互动流动，汇聚到形成网络连接链，构成精简高效的协同创新网络结构。在这个协同创新网络框架下，共同推动新生产力的形成和动能的释放。具体表现在战略协同、政策催化、资源共享、组织协同四个方面。

1.战略协调。新生产力为经济社会发展提供新动力，是影响未来和全局的重要力量。新质量生产力的探索方向、目标设定和路径选择，必须立足国家创新战略、区域发展战略和产业战略三个层面，优化产业结构和区域生产力布局，明确不同地区和地区的突破方向和发展方向。不同时期、不同层次的顶层设计和战略协调，增强共识引领，形成新的质量生产力。

2.政策催化。新质生产力的特点决定了政策催化不可或缺且至关重要。政府和市场共同努力的指导思想和实践倾向要始终贯彻落实。特别是财税政策对于新质生产力的形成具有重要作用。今天的产业创新需求，驱动明天的新生产力，很可能来自于现有优秀科技创新企业的科研创新、生产实践和市场需求探索。好的税收政策必须能够选择这样的企业家和企业充当新生产力的“助产士”，鼓励和引导要素资源向形成新生产力的关键环节和核心领域集中，加速新生产力的形成进程。新生产力。

3.资源共享。新生产力的形成，不仅需要一系列前沿科技创新成果、巨额资本、大批高精尖人才，还需要各级科技体系、基础设施等平台资源。协同创新网络的条件平台和服务体系。要准确匹配不同创新主体的目标、任务、预算、进度、资源。在共建共享的框架下，通过科学合理的规划和配置，可以变无序为有序的创新资源，发挥要素资源的组合作用。并整合创新效应，最大限度地挖掘和释放资源价值，通过资源共享，减少资源浪费和新生产力形成的进度滞后。

4.组织协作。新生产力的发展壮大，离不开政府部门的共识引导和宣传动员，也需要众多优秀科学家、企业家、管理者乃至市场消费者等微观主体的认可和参与。组织协同是指创新网络中的不同主体围绕产生新生产力的目标形成高度紧密的创新共同体。通过人才交流、组织重组、流程再造、制度文化渗透，增强组织创新和创造活力，增强新生产力发展绩效。过程。借助跨部门、跨组织、跨地区的横向合作和基于形成新的优质生产力的不同环节的纵向合作，缩短从基础理论、科学技术到推出新产品的过程。新产品，加快形成新的优质生产力。

上述战略、政策、资源、组织四大协同形成的创新网络，以及各协同中主体、要素、资源纵横交错的联系，为形成创新网络提供了良好的支撑体系和优越的辅助条件。新生产力。体系的健康运行促进新质生产力会更好更快。

二、税收促进新生产力形成的机制

促进新生产力形成，既是发展命题，也是改革命题。与传统生产力不同，新质量生产力涉及领域新、技术含量高。它的形成需要科技创新和制度创新双轮驱动。即生产力发展变化后，要及时调整生产关系，通过体制改革和政策优化提供好服务。市场环境促进新技术、新业态、新模式开花结果。税收政策是政府与市场的纽带，对市场主体的行为选择具有较强的引导作用。依靠精准税收政策引导创新要素资源集聚，促进科技成果转化和商业化应用，鼓励社会资本投入，将对新生产力形成的成果和速度产生重要影响。因此，税收在促进新生产力形成的政策体系中占有重要地位。

（一）税收引导创新要素资源集聚，形成新生产力

基础研究、原始创新和重大技术突破是新生产力发展生态的关键。加快形成新生产力，必须充分调动高校科研机构和企业研发部门从事前瞻性科学研究和技术探索创新的积极性。采取“非对称”策略，在前沿地区“变道超车”。针对重大科技创新中支撑形成新型优质生产力的高端人才、主要环节、重点领域，税收政策发挥作用的空间是：一是通过个人所得税优惠政策创造新优质生产力的高端人才，吸引高端人才流入；二是通过企业研发费用加计扣除政策，鼓励企业加大科研经费投入，在前沿领域进行探索。三是鼓励企业通过增值税退税政策购买支持科技创新研究的设备仪器，为研发提供良好基础。硬件支持。

（二）税收促进新生产力相关科技成果转化和商业化

如果说用“从0到1”代表了技术创新的原始突破，那么实现成果转化并进入市场则代表了“从1到无限”的价值快速扩张之路。科学研究的目的不能仅限于在期刊上发表，科研成果的形式不能停留在纸片、证书、黑板上。提高科技成果转化水平，是科技成果转化为新生产力的关键，也是技术创新与产业创新对接的“门户”。税收在促进科技成果转化和商业化应用中的作用如下：一是对科研成果技术转化和商业化应用所得实行个人所得税优惠政策，鼓励科研人员选择商业化、产业化可能性较高的领域。开展关键问题研究，鼓励科研人员在理论成果产生后申请专利成果，不断探索技术产品方向；二是对技术转移中介组织运营实行税收优惠，加快发展技术中介市场，当好科技成果创造转化的协调者。三是落实捐赠税收优惠，鼓励组织和个人向科研机构捐赠资金专门用于科技成果转化和市场化商业应用，利用税收政策引导帮助科技成果和新产品运行。生产力从“书架”向“书架”加速。

（三）社会资本投资新型生产力相关产业的税收优惠

新生产力工业化形成的新产品最初可能会投入市场，因为市场规模太小，无法产生足够的利润来满足继续扩大生产的资金需求。如果没有新的资本进入，资金链可能会被扰乱。决裂使原本展现希望的新生产力重新归于沉寂。因此，除了企业投资、政府引导基金投资外，社会资本投资是否及时、充足，可能关系到新生产力创造的可持续性。新生产力相关资本投资收益税收优惠政策的实施，一方面可以向市场传递政府认可、看好产业发展前景并支持的信号，增强各方信心。资本的产业发展前景；另一方面，一定比例的资本所得税转移可以改变投资标的的成本回报率，增加企业参与投资的积极性，增加投资规模。

三、税收政策对新生产力形成的响应及制约因素

（一）现行税收政策对新生产力形成的应对

新的优质生产力植根于现有产业体系。它是现有产业体系中拥有优秀管理团队、强大科技创新能力和长远战略规划思维的优秀企业在运营过程中长期的科技创新、工具创新和效率追求。因此，探索发展新生产力的企业主体也是税收服务的重点对象和税收的主要贡献者。现有税收政策体系对技术创新的激励、对促进科技成果转化应用的引导、对吸引高端人才的支持等，已经触及新生产力的孵化和培育。结合当前形势，不难看出，现行税收政策也在逐步调整，以紧扣国家创新战略导向，应对新生产力的孵化和培育。其中，高新技术企业企业所得税优惠政策和企业研发费用加计扣除政策、高端人才个人所得税优惠政策和新能源汽车消费税补贴政策等内容和规定在推动技术创新、加快形成新生产力方面取得了较为明显的政策效果。但政策体系的成熟度、政策覆盖面和政策力度与税收政策对新生产力的需求和理想标准还存在一定差距。

（二）税收政策影响新生产力形成的制约因素

1.现有税收政策框架以实际生产力和已建立产业为基础，对仍在形成的生产力和支撑新的优质生产力形成的新的生产要素关注不够。现行税收政策对新生产力形成的最大制约是其制度和政策框架建立在现实生产力和传统成熟产业的基础上。这与改革开放40年来我们经济发展战略中追随者的定位是一致的。选择是高度相关的。支撑产业发展的技术路线、商业模式、盈利模式都比较成熟。税收参与财富分配，为国家组织提供收入，为国防安全、基础设施建设、民生保障等各项支出提供保障。形成新生产力，要进一步增强税收政策的前瞻性、战略性、系统性。要切实增强税收政策促进原始创新和技术创新的效率和效果。要从赶超战略出发，谋划税收政策支持产业发展。税收政策深入支持新生产力形成的要素体系内部。

2.促进技术创新和科技成果转化的税收政策的力度、精准度和有效性亟待提高。促进科技创新和科技成果转化一直是税收政策关注的重要领域。但或许，科技创新本身的复杂性、系统性导致对税收政策的精准性要求更高，导致税收政策“胡椒化”、层次浅化。科技创新支持政策效果有限。

三、现有税收政策对支持新生产力转化为现实生产力的投资和消费引导作用有待提高。现行税收政策以工商经济为基础，更习惯于以机器设备等实物资产作为衡量企业投资潜力的标准。然而，新生产力及以此为基础的新兴产业以数字技术和智能创意为基础，人才已成为缺乏税收政策的激励引导，社会资本很容易因为过高而害怕或不愿意投资与新生产力相关的产业。投资风险大、收益差。这不利于新生产力相关产业的发展。发展和成长。

四、完善税收政策促进新生产力形成的建议

新的生产要素及其与传统要素的融合创新，为生产力质量的提升提供了空间，是形成新的质量生产力的要素支撑；新兴产业不仅为新的优质生产力提供创新需求，也能为新的优质生产力提供潜力。生产力的转变为现实生产力提供载体；技术创新和科技成果转化是连接新生产力、生产要素和新兴产业的桥梁和纽带。因此，促进新生产力形成的税收政策可以着眼于促进生产要素融合创新、加快科技创新成果转化、推动产业高质量发展三个方面，形成系统性的税收政策。促进新生产力形成的政策体系。

（一）探索数据要素形成及其与其他要素融合创新的相关税收政策，强化新生产力形成过程中的要素支持

生产要素的识别和利用是经济活动发展的基础。当每一种生产要素出现、被识别并投入应用创造经济价值的同时，也提高了传统要素的效率，进而通过与现有要素的融合创新扩大了价值。创造空间。生产要素的每一次“扩张”都为要素配置提供了新的可能性。要素配置优化、要素交叉融合为生产力进步提供了新的可能，特别是在数字化、网络化、智能化时代，科技、数据等定性要素的重要性更加凸显，可以突破生产力的局限性。土地、劳动力、资本等数量因素对生产力提高和价值创造的影响，从而为经济发展和生活质量提高提供动力。新的数据生产要素具有非排他性、非竞争性和可再生性。随着数据生产要素的价值识别、价值创造、价值捕获，在推动数字经济蓬勃发展的同时，也在与土地、劳动力、资本互动。以科技、要素融合推动经济社会高质量发展。数据生产要素提高了资源配置效率，改变了市场组织形式，影响了价值流动和分配，扩大了市场覆盖范围。因此，税收制度和政策也需要相应调整。

一是在数据要素体系创建框架下，结合现代税收制度建设要求，系统构建数据要素资源化利用、资产化、市场化“三个转变”的税收政策体系，给予充分发挥税收政策的激励引导作用，促进数据生产要素价值实现。

二是根据企业组织形态、商业模式、价值创造方式、利润流动性等数据要素特征带来的挑战，重新调整优化税收政策，堵塞税收漏洞。

三是根据数据要素影响下企业跨地区甚至跨国经营的趋势，相应调整税收共享政策，综合考虑产地和销售地的成本和效益，通过税收优惠分配方式应对税收利益分配。提高税收征管水平或增加转移支付。不平衡的挑战。

（二）着力提高税收政策促进科技创新和新生产力相关科技成果转化的准确性和有效性。

重大科技创新是形成新生产力的关键，科技成果转化应用是新兴产业孵化培育的重要支撑。技术创新是公共产品，具有巨大的价值、长远的效益和较强的外部性。科技创新的税收政策不能停留在宏观层面的“政策覆盖”。下一步，要深入研究技术创新规律，聚焦决定技术创新成败的核心因素。围绕科技创新闭环中的断点、堵点，实施精准滴灌、多轮灌溉税收政策，从政策覆盖转向提高政策效率，加大政策力度，催生涌现重大科技创新成果。

一是鼓励高等院校、科研院所拥有科技成果的科技人员加入科技园区，以科技股形式创办科技企业，加强产学研互动对科技人员成果转化收入和股权投资收入实行所得税优惠。

二是鼓励企业在税前提取一定比例的成果转化费用，对研发投入给予税收抵免。

（三）完善促进产业高质量发展、为新生产力形成提供载体的税收政策

新生产要素、新质生产力的价值最终要落实在新产业培育中。财政支出是孵化培育新兴产业的重要途径，但税收优惠在孵化培育新兴产业方面可以发挥财政支出无法替代的重要作用，因为它坚持市场化原则，与孵化结果挂钩。和栽培。短期来看，虽然表现为税收收入的损失，但从长远来看，可能是一项融合了时间复利和政策催化剂的优质投资。

一是对新型生产力相关产业的孵化投资收益免征所得税，并允许用风险损失抵消其他投资的资本收益。

二是对特定类型新型生产设备成本实行消费补贴和税前扣除，鼓励企业及时进行技术改造，通过扩大新的优质生产力的流通链条，为新型优质生产力的畅通流通链提供支持。新设备销售规模。