问题描述：独资企业投资者整体转让股权。原投资人A与新投资人B的转让协议价为45万。变更时资产负债表：实收资本10万元，未分配利润33万元。税务局缴纳个人税时，A的个人税为：(45-10-33)*20%。

如果B公司经营一段时间后再次转让给C投资者，则报表上的实收资本为10万，未分配利润为40万。 B如何缴纳个人税？目前的情况是，税务局在计算个人所得税时要求扣除33万元未分配利润，因为投资者此前已按生产经营收入缴纳个人所得税，33万元不能重复征税。现在她正在纠结，这40万元再次转让时是否可以扣除，B公司股权原值45万元是否可以扣除？

【回答】

1、个人独资企业不得转让股权

《中华人民共和国个人独资企业法》号第2条规定：“个人独资企业是指依照本法在中国境内设立、由自然人投资的企业。该财产归投资者个人所有，投资者以其个人财产对企业债务承担无限责任。实体。”

因此，个人独资企业没有股东的概念，对应的术语是个人独资企业的投资者而不是股东。因此，个人独资企业的投资者无权要求股权转让。

2.个人独资企业财产转让的个人所得税处理

《中华人民共和国个人独资企业法》第十七条规定：“个人独资企业的投资者依法享有企业财产的所有权，其相关权利可以依法转让或者继承。”因此，虽然个人独资企业的投资者不能转让个人独资企业的股权，但个人独资企业的产权可以转让。

《国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》（国发[2000]16号）规定，自2000年1月1日起，对个人独资企业、合伙企业停征企业所得税。其投资者的生产经营收入与个体工商户的生产经营收入进行比较。个人所得税是对营业收入征收的。

根据《财政部 国家税务总局关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》（财税[2000]91号）的规定，“投资者应纳的个人所得税按年计算，按月或者按季预缴，由投资者在纳税后7日内缴纳。”每月或季度末的预付款将在年底后3个月内结算，超出部分将予以退还。”

因此，个人独资企业实现的利润，无论是否分配，均需缴纳个人所得税。个人独资企业投资者转让企业全部财产和债务的，企业财务报告中列示的“未分配利润”属于已依法缴纳的个人所得税，可以作为税款转让时扣除的依据。

由于个人独资投资者转让个人独资企业的财产，因此转让收入列为“财产转让收入”而非营业收入，应作为“财产转让收入”单独缴纳个人所得税。

3、公司股权转让

根据描述，如果投资者B将投资企业变更为B公司，则不再是个人独资企业，可以转让股权。个人所得税按照股权转让计算。投资者B原支付的45万元可作为股权投资的计税依据，并可在股权转让时扣除。股权转让按照“财产转让收入”计算，应纳税所得额=转让收入-财产原值-合理费用-准予扣除的捐赠费用，应纳税额=应纳税所得额20%。至于B公司账面上新实现的“未分配利润”，由于没有实际向投资者B支付股息，因此不涉及个人所得税，但B公司会涉及企业所得税。

4.个人独资企业再转让的个人所得税处理

如果描述不准确，投资者B接受投资者A的独资财产等，或者将其注册为个人独资企业而不是公司企业，那么投资者B再次转让时涉及的个人所得税分析如下：