月销售额15万元以下小型企业免征增值税政策已到期。

同时发布的还有财政部、国家税务总局公布的2022年第15号政策。自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%的税率。销售收入免征增值税；对预缴3%税率的项目，暂停预缴增值税。

这两项政策会持续下去吗？

目前还没有官方文件发布，我们只能耐心等待。 （具体操作如何实施可根据地税局要求进行）

这两项政策均涉及小规模免征增值税。如果同时存在，会不会有冲突呢？ 3%免税后，45万的小规模季度免税政策会变得毫无用处吗？没有存在的必要了吗？

当然不是。虽然有重叠的部分，但也有各自的价值。

01#

目前小规模季度45万政策的官方政策截止日期为2022年12月31日。

该政策已实施多年，标准不断完善。二哥个人认为政策延续的可能性很大。

02#

如果小规模纳税人通常只缴纳3%的税率，那么一个季度免征45万元增值税的政策似乎已经不再适用了。

因为无论纳税人每季度销售额是否超过45万，小规模纳税人都可以开具普通免税发票并享受免税，而放弃3%免税的专用发票则按3%征税。

确实，这个季度我们不能再使用45万元的免税政策了。

但别忘了，小规模纳税人不仅有3%的征收率，还有5%的征收率。

征收率5%

1.小规模纳税人销售房地产取得（不含自建）房地产（不含个体工商户出售、购买的房屋及其他个人销售性房地产），取得的价款总额及价外费用扣除从总价来看。房地产原购买价款或取得房地产时的评估价后的余额为销售额，按5%的税率计算应纳税额。纳税人应当在房地产所在地按照上述计税方法预缴税款，然后向机构所在地主管税务机关申报纳税。小规模纳税人出售自建房地产时，以取得的价款总额和价外费用为销售额，按5%的征收率计算应纳税额。纳税人应当在房地产所在地按照上述计税方法预缴税款，然后向机构所在地主管税务机关申报纳税。 2.小规模纳税人出租房地产（不含个人租赁住房）的，按5%的税率计算应纳税额。纳税人租赁与机构所在地不在同一县（市）的房产的，应当按照房产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关申报纳税。按上述计税方法。 3.房地产开发企业销售自行开发的房地产项目。房地产开发企业销售自行开发的房地产项目的小规模纳税人，减按5%的税率征税。 4.劳务派遣服务小规模纳税人提供劳务派遣服务并选择缴纳级差税的，从全部价款及附加费中扣除劳务中介支付给劳务派遣人员的工资、福利费，并为其办理社会保险和住房等。 -价格费用。提取公积金后的余额为销售额，按简易计税方法按5%税率计算缴纳增值税。 5、安全保障服务纳税人按照劳务派遣服务政策提供安全保障服务。依据：1.《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号） 2.《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税[2016]47号） 3.《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险、不动产租赁和非学历教育等政策的通知》（财税[2016]68号）对于5%税率的企业没有直接免税政策，如果有5%的企业，如果季度销售额不超过45万，其实可以使用这个政策。

二哥的公司是小规模纳税人（非个体户），选择四分之一作为纳税期限。 2022年第二季度销售货物自开增值税免税普通发票合计20万元（或未开具发票）。同时，对出租房屋开具21万元发票，并开具5%增值税普通发票。

分析：2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人按应税销售收入的3%税率征收增值税，免征增值税。

适用的5%部分不免税，但由于纳税人季度销售额为40万，不超过45万免税，因此本案中的5%租赁业务也是免税的。

纳税人季度销售额为40万，不超过45万。销售额及其他免征增值税项目应填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”或“起征点以下销售额”相关栏目。

所以，45万免税政策还是有价值的。

03#

虽然有3%的企业开具免税普通发票，享受免税，但他们并不需要45万的标准。但在实际报关单的填写方面，目前的政策仍然是在45万张的限额基础上单独填写报关单。

二哥所在的公司是小规模纳税人（非个体户），选择一个季度作为纳税期限。 2022年第二季度，销售商品自开增值税普通免税发票合计20万元（或不开具发票）。同时，因部分客户需要专用发票，放弃免税，开具20.6万元3%的专用发票。

分析：2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人按应税销售收入的3%税率征收增值税，免征增值税。

纳税人每季度销售额为40万元，专用发票征税，普通发票免税。本期缴纳的增值税为6000。

纳税人季度销售额为40万，不超过45万。销售额及其他免征增值税项目应填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”或“起征点以下销售额”相关栏目。

填写专用发票纳税栏对应的税费栏目。

申报表如下：

二哥所在的公司是小规模纳税人（非个体户），选择一个季度作为纳税期限。 2022年第二季度，销售商品自行开具增值税免征普通发票合计100万元（或不开具发票）。

分析：2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人按应税销售收入的3%税率征收增值税，免征增值税。

若销售额为100万元，且月销售总额超过15万元（每季度45万元），则所有销售及其他免征增值税项目应填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“其他免税销售”栏目中以及对应栏《增值税减免税申报明细表》二流。

所以填写申请表如下：