作为进一步全面深化改革、推进中国式现代化的纲领性“顶层设计”，《决定》如何在百年复杂的全球变迁下凝聚共识、克服困难、落实落实、取得长远成功，中国工业报财经版自本期起推出系列报道，齐心协力，聚焦全面推进中国现代化高质量发展这一主题，窥豹一斑，尽显其复杂性和艰巨性。改革，坚持正确方向，增强前进动力，瞄准2029，奔向未来。迈向2035 年。

中国共产党第二十届中央委员会第三次全体会议7月15日至18日在北京召开，会议审议通过了《中共中央关于进一步全面深化改革、推进中国式现代化的决定》号文件（以下简称《决定》号文件）。

中央政策研究室副主任唐方愚在7月19日中共中央召开的新闻发布会上表示，“《决定》共提出300多项重要改革举措，全部涉及制度、体制、制度层面，有的是对过去的改革措施进行改进和完善，有的是根据实际需要，试点探索新的改革措施。

回顾我国改革开放40多年来的历史进程，重大经济体制改革往往离不开财税制度改革作为突破口。面对当前推动经济实现有效质的提升和合理数量增长的重大历史任务，在“深化重点领域改革”中，财税体制改革可能仍要先行。党的二十届三中全会以来，新一轮财税改革启动。帷幕拉开。

问题导向的逻辑起点和改革方向

从《决定》的相关内容来看，新一轮财税体制改革的方向体现在结构、关系、效率三个方面。

《决定》从完善预算制度、完善税收制度、改善中央与地方财政关系三个方面详细部署了未来五年财税体制改革的重点任务和方向。

兰州大学经济学院副教授周平禄告诉中国工业报，新一轮财税体制改革的逻辑起点是问题导向，即有针对性地解决现有财税体制中存在的问题。税制。这些问题主要包括政府间支出责任和财力问题。分配协调问题、财政资金使用效率问题、地方政府财政收入来源不足等。

“从《决定》的相关内容来看，新一轮财税体制改革的方向体现在结构、关系、效率三个方面。一是进一步优化税制结构。这些结构性问题包括建立适应新兴业态的税收制度，完善地方税制度和直接税制度，解决劳动所得和资本所得税失衡的问题。第二步，进一步理顺中央与地方的关系。处理好两者的关系，要进一步明确中央和地方政府的财政职责，建立合理的转移支付制度，促进公共服务均等化，进一步提高预算效率。推进现代预算制度改革，完善预算编制、分配和监督机制，保证财政资源有效使用。

新一轮财税改革要达到哪些目标？

中信证券首席经济学家明明认为，短期内，财税改革应能缓解收入增长下行压力，让各级政府有更多“可用钱”扩大内需投资并促进经济复苏。

中期而言，体制机制改革要构建现代财税体系，化解土地财政、债务风险等现实压力，大幅提高财政可持续性和使用质量和效率，稳定经济增长中心，助力现代制度建设。

从长远看，新一轮财税改革必须立足国家治理和总体战略，调动各方积极性，推动高质量发展、构建统一市场、协调发展与安全等战略任务，建立新的财税体系。

光开首席产业研究院院长、中国首席经济学家论坛主席连平指出，在我国推动高质量发展背景下，中央拟推进新一轮财税体制改革改革开放，有利于完善和提高中国式现代化。完善财政体系，丰富地方财力，有效降低地方债务风险，充分调动地方政府的积极性、主动性、创造性，促进经济社会、民生等各项事业协调发展。

央地财政关系是改革突破口

建立权责明确、财力协调、区域平衡的中央与地方财政关系。增加地方自主财力，扩大地方税源，适当扩大地方税收管理权限。

中国社会科学院财税研究中心主任、研究员杨志勇强调，中央与地方财政关系是财税体制的重要组成部分，是财政体制改革的突破口。财税体系。改革财政体制，进一步规范中央与地方财政关系，使财政体制更加适应中国现代制度要求，是新一轮财税体制改革的重要任务。财政制度对内生经济实力的形成具有引导作用。这需要财政体系本身的可持续性，进而需要财政体系的积极作用。

开元证券研究所发布的研究报告显示，2022年，增值税、所得税将占地方政府税收收入的60%，共享税收将成为地方税收的主要来源。全面“营改增”改革后，虽然增值税地方比重有所提高，但增值税占地方税收的比重却有所缩小。经济发展分享的地方税收入规模下降，地方政府更加依赖纯粹的地方税，但我国房产税、土地增值税等“纯地方税”的税基，完全分配给地方政府的财政收入薄弱，占总收入的比例不足30%。

《决定》 对此，提出“建立权责明确、财力协调、区域平衡的中央与地方财政关系。增加地方自主财力，扩大地方税源，适当扩大地方财政收入”地方税务管理机关。”

在周平禄看来，改善中央与地方的财政关系，增加地方自主财力，扩大地方税源，需要从自主、共享、发展的角度综合考虑。增加地方政府收入。

他建议，可以采取以下措施：

一、完善地方税制度，增强地方税税基，通过逐步扩大地方税征收范围和税率，合理调整计税方式和税率，确保地方政府获得更多收入。

二是提高地方政府现有税收比重，提高地方增值税、所得税比重，确保地方财政收入稳定增长。

三是改革转移支付制度，增加一般性转移支付，降低专项转移支付比例，建立科学、透明、稳定的转移支付机制，保障地方政府提供基本公共服务。强化地方财政管理和支出责任，明确中央和地方政府在基础设施、公共服务、社会保障等方面的支出责任，提高地方财政管理水平，保证财政资金有效使用。

最后，通过政策支持和财政激励，鼓励地方政府推动经济结构调整和创新发展，改善当地营商环境，吸引投资，促进经济增长，增加地方税基。

上述措施将有效改善中央与地方政府的财政关系，增加地方自主财力，扩大地方税源，为地方政府提供更加稳定、可持续的财政支持。

中国人民大学财税研究所执行所长陆丙阳表示，党的二十届三中全会提出了财税体制系统性改革方案，涵盖了预算、财政、税务等四个重要方面。税收制度、政府间财政关系和地方债务管理。信息量非常大。其中，政府间财政关系或财政体制改革值得期待。财政体制上，完善地方税制度，保障地方财政收入，减轻地方财政支出责任，缓解地方财政压力的改革意图较为明显。

吕秉阳进一步表示，完善地方税制的改革措施中，有三个重点，即推动消费税征收范围向地方转移、优化增值税比重、改革合并地方附加。这三个方面的改革都具有增加地方财政收入的效果。但《决定》提出的改革具有方向性，对地税体系建设影响广泛。具体改革设计仍需认真比较各种方案的利弊，做出合理选择。

与时俱进调整和创新税收制度适应性

这种调整需要适应新业态的特点和需求，保证公平竞争，促进经济发展，保持税基稳定，避免新兴产业与传统产业税负不平等。

近年来，以人工智能、区块链、大数据、云计算等为代表的创新技术不断涌现，加速了实体经济与数字技术的逐步深入融合，使得数字知识与信息的融合成为因素。以信息技术为载体、利用通信技术提高效率的数字经济蓬勃发展。全球涌现出许多新产业、新商业模式，形成数字经济条件下的新业态。

《决定》 建议研究与新业态兼容的税收制度。

国家统计局表示，新业态是指依托技术创新和应用，在现有产业和领域的基础上，应对多样化、多样化、个性化的产品或服务需求，衍生出新环节、新链条、新活动形式。具体表现是：

首先是基于互联网开展的商业活动。二是业务流程、服务模式或者产品形态的创新。三是提供更灵活、更快捷的个性化服务。近年来，新业态经济、新业态企业快速发展。国家统计局公布的数据显示，2022年，以新产业、新业态、新业态为核心的“三新”经济增加值210084亿元，高于全年增长6.5% 。 “三新”经济增加值相当于GDP的17.36%。经济新业态、企业新业态为经济发展增长做出了巨大贡献。

吉林大学经济学院副院长邵雪峰教授团队研究指出，政府财税政策可以从激励效应、信号效应三个方面对新业态企业培育产生积极影响。和激励监管。

激励效果主要体现在政府补贴和税收优惠带来的经济效益，相当于新业务企业降低成本、增加利润。信号作用主要是引导社会资金投资新业态企业，政府采购引导社会增加新产品的市场渗透率，降低新业态企业的营销成本。激励调节的作用主要体现在产权保护、定价自由和价格补偿等方面，对新业态企业的培育具有良好的促进作用。

周平禄认为，建立与新业态相适应的税收制度，主要依靠税收制度在新经济业态、新商业模式不断涌现的背景下进行适应性调整和创新。这种调整需要适应新业态的特点和需求，保证公平竞争，促进经济发展，保持税基稳定，避免新兴产业与传统产业税负不平等。 “比如税收制度需要适应创新技术，调整知识产权收入税收政策，鼓励企业研发创新，为高新技术企业提供税收优惠，支持新技术、新产品的推广。再比如，灵活就业，需要对自由职业者和短期合同工提供特殊的税收政策，此外，为了适应绿色经济，需要推动企业采用环保的生产方式，减少碳排放。通过征收环境税和碳税来减少足迹。”周平禄举例总结道：“总之，通过这些创新和调整，税收政策可以保证公平性、效率性和适应性，从而促进经济健康发展。”

延伸阅读

我国财税体制改革要点

分税制：

1994年1月1日，《国务院关于实行分税制财政管理体制的决定》正式实施，分税制改革进入历史舞台。

分税制改革的现实需要是解决中央财政困境：20世纪80年代中期以来，随着改革开放和联产承包责任制的不断推进，“分税制”的财政承包制出现了。 “支出分级承包”加强了地方经济发展和财政收入的挂钩，对充分调动地方积极性发挥了重要作用。

但与此同时，中央财政收入占GDP的比重、中央财政收入占全国财政收入的比重持续下降。这就造成了中央宏观调控能力较弱，无法适应中央政府强化应对市场资源配置能力的缺陷。需要。

由此，按税种划分中央和地方收入、确定中央在财政收入分配中的主体地位的“分税制”改革正式启动。

具体来说，将关税、中央企业所得税、消费税等维护国家权益、实施宏观调控所必需的数额较大、稳定、税源丰富的税收收入列为中央收入。地方企业上交利润、个人所得税、城镇所得税等、土地使用税等均列为地方收入。

分税制改革实施后，随着中央财力不断充实，国家在应对宏观经济波动、抗击突发自然灾害、推动高质量发展等方面的宏观调控作用十分突出。同时，中央还通过税收返还和转移支付等方式缓解区域和城乡发展不平衡。

分税制改革明确，中央通过调整收入分配方式集中集中的地方收入存量，部分返还地方，由地方财政自主安排使用。 1995年起，我国正式实行过渡性转移支付。此后，不断调整和完善，现在包括一般转移。分为三类：支付、一般财力转移支付和专项转移支付。

所得税分享：

2002年以来，国务院实施所得税收入分享制度改革，主要内容有两个：

一是现有企业由地税部门征收管理，增量企业由国税部门征收管理。二是所得税收入（不含铁路运输、邮政、银行、海上油气企业所得税）以2001年为基期。基数以内的部分由中央返还地方，超过基数的部分由中央与地方按比例分配。 2002年，中央和地方政府各占50%； 2003年以来，中央政府分担60%，地方政府分担40%；达不到基数的，中央财政将降低基数，并相应扣除地方分成收入。所得税分成制改革的背景是，中央和地方所得税收入按企业隶属关系划分，强化了地方政府对企业经营活动的干预和企业对地方政府的行政依赖，加剧了地区之间的恶性竞争。和地方保护主义。影响正常的经济秩序，阻碍市场公平竞争和全国统一市场的形成。

营改增：

“营业税改增值税”是指营业税改增值税，是指将原来征收营业税的税目改为增值税。营业税改征增值税的最大特点是减少双重征税，减轻企业税负。

全国范围内营业税改增值税的主要里程碑如下：

2011年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合印发营业税改征增值税试点方案。自2012年1月1日起，上海交通运输业和部分现代服务业将开展营业税改征增值税试点。在此基础上，2012年8月1日至2012年底，营业税改征增值税试点扩大到10个省市。 2013年8月1日，“营改增”范围扩大到全国，广播影视服务业纳入试点范围。 2014年1月1日起，将铁路运输、邮政行业纳入营改增试点，整个交通运输业纳入营改增范围税。 2016年3月18日，国务院常务会议决定，自2016年5月1日起全面启动营业税改征增值税试点。建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等将全面推开营业税改征增值税试点。纳入营业税改征增值税试点，并取消营业税。历史阶段。点评：于杂早