1.制定《公告》背景

为贯彻落实习近平总书记关于减税降费的重要指示精神，落实党中央、国务院关于支持小微企业发展的决策部署，财政部国家税务总局联合发文《通知》，明确各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况和宏观调控的需要确定小规模值——增值税纳税人可在税额50%以内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税等。耕地占用税和教育费附加、地方教育费附加。为确保广大增值税小规模纳税人能够及时、准确、便捷地享受减税优惠政策，国家税务总局印发《公告》号文件。

2.《公告》 主要内容

（一）报关单修改

此次修订了资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育费附加等6份表格及填写说明。

一是落实政策要求，补充数据工程。考虑到政策落实、税费查算方便的需要，在税种上设置了“本期是否涉及资源税、城市维护建设税、印花税、耕地占用税和教育费附加、地方教育费附加”。四种纳税申报表的主要形式是什么？适用“小规模纳税人增值税减免政策”、“增值税减免比例”、“本期小规模纳税人减免金额”三项。在房产税和城镇土地使用税（以下简称房产税）涉及的两项纳税申报主要形式上，设置了“本期是否适用小规模纳税人增值税减税政策”、“减免”比例”和“本期增加值”共5项：“小规模纳税人减税额”、“本期小规模纳税人适用增值税减税政策的起始时间”和“本期小规模纳税人适用增值税减税政策的结束时间”。

二是优化表单设计，减轻填表负担。本着减轻纳税人申报负担的原则，科学设计申报项目。上述项目中，“本期是否适用小规模纳税人增值税减税政策”项目是纳税人可以自主核查的项目。 “增值税减免比例”和“本期小规模纳税人增值税减免金额”两项由系统后台配置并自动生成，不需要纳税人填报。房产、土地纳税申报表主表中“本期小规模纳税人适用增值税减税政策的开始时间”和“本期小规模纳税人适用增值税减税政策的结束时间”两项期间”发生于纳税人类别。项目有变动时需填写；若无变化，则无需填写该项目。

同时，对六表填写说明中补充数据项进行了说明，并对相关数据项“当期应交（退）税额”的说明进行了相应修改。

（二）纳税人类别发生变化时减税政策适用时间的确定

为避免纳税人类型发生变化时，纳税人与税务机关对享受减税优惠的具体时间产生歧义，根据《增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号）和《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》（国家税务总局公告） 2018）第18号），本着有利于纳税人、简化申报的原则，对相关规定进行了明确。

按规定缴纳资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加及地方教育附加增值税并转小登记的一般纳税人规模纳税人自动转变为小规模纳税人。大额纳税人自当月起享受减税优惠。按规定登记为一般纳税人的增值税小规模纳税人，自一般纳税人生效之日起不再适用减税优惠；年增值税应税销售额超过小规模纳税人标准的，须登记为一般纳税人。未办理登记的，经税务机关通知，期满后仍未办理登记的，自期满次月起不再享受减税优惠。

（三）关于如何申请减税优惠

深入落实“放权、放权、放权、放权、放权、优化服务”改革要求，减轻纳税人报送信息负担，《公告》规定，此项减税优惠可通过自我声明享受，无需提交额外信息。纳税人只需在申报表中勾选是否享受小规模纳税人增值税减税政策选项，系统将自动计算减税金额并由纳税人确认。

（四）纳税人未及时享受减税优惠如何处理

《通知》规定该政策自2019年1月1日起实施。为确保纳税人充分享受减税优惠，《公告》规定，符合条件但未能及时申报的纳税人享受减税优惠可以依法申请退税或者抵扣以后纳税期应纳税额。

3、报关服务

税务机关将根据本次申报表的修订，进一步升级和优化税收征管系统。税务机关通过信息推送、自动计算、自动制表等功能，提高政策执行的准确性和便利性，减轻纳税人的纳税申报负担。

4、实施时间