企业所得税的计算通常直接法和间接法。普遍采用的是间接法，即在会计利润总额的基础上按照税法规定对特定项目进行调整，得到应纳税所得额，从而计算企业所得税税额。公式如下：

企业所得税=应纳税所得额*适用税率

（一）计算企业应纳税所得额：

应纳税所得额=企业会计上的利润总额±税法调整项

企业会计上的利润总额为：营业收入-营业成本+营业外收入-营业外支出。可以从企业利润表中直接取数：

税法的调整项是税法规定与会计核算不同的地方，在缴纳企业所得税时，要根据税法的要求调整。这是最复杂的部分，很难一句两句说清，参考下边的思维导图：

对企业所得税纳税调整项目明细感兴趣的，可以看UP以前发布的视频，有详细讲解的~

（二）适用税率：

大部分企业是25%

高新技术企业15%，需要做认定，且认定有期限。

小微企业5%（小微企业法定税率20%，截止2027年12月31日减按25%计算应纳税所得额，所以最终企业所得税按照：应纳税所得额X25%X20%=应纳税所得额X5%缴纳）

（三）企业所得税=应纳税所得额*适用税率

企业所得税按季度预交，年度终了进行汇算清缴。

年度终了汇算清缴时，应补缴的企业所得税=累计应纳税所得额*适用税率-本年已预缴的税额

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