问题一

当我们在外地新开分公司时，填写《税务登记表》时，其中一项要填写的项目是“核算方法”。内容中有“独立核算”和“非独立核算”两个选项。我们应该选择哪一个呢？

回复：

如果您的分行有独立核算、独立开展业务、独立向客户开具发票、也有财务人员等，则应选择“独立核算”。

如果您的分公司只是一个办事处，不做独立核算和开票，所有单据都拿到总公司进行核算，那么选择“非独立核算”。

问题2

“独立核算”的分支机构需要独立纳税，“非独立核算”的分支机构不需要独立纳税。这种简单的理解正确吗？

回复：

错误的。

分支机构采用“独立核算”或“非独立核算”是企业内部管理的要求，而非税务机关的要求。正确的理解是：无论分支机构是否独立核算，税务管理水平完全相同，没有任何差异。

问题三

我们分公司的增值税应该由分公司申报缴纳还是由总公司申报缴纳？

回复：

一般情况下，是由分支机构申报纳税。

问题4

我分公司员工工资薪金的个人所得税是由分公司申报缴纳还是由总公司申报缴纳？

回复：

这取决于谁支付工资。

分支机构的职工工资、奖金由分支机构支付和分配的，个人所得税由分支机构申报缴纳。

员工工资由总机构直接支付的，由总机构代扣代缴个人所得税。

参考：

《个人所得税法》第八条规定：“个人所得税，以缴纳所得的单位或者个人为扣缴义务人。”

问题5

跨省总分公司是否需要办理企业所得税合并纳税申报？

回复：

是的。

《国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》公告”（国家税务总局公告2012年第57号）规定，在中国境内跨地区（指跨省、自治区、直辖市、计划单列市，下同）设立的居民企业，不具备法人资格居民企业为分支机构的，为跨地区经营的并表纳税企业（以下简称并表纳税企业），除另有规定外，适用本办法（统一计算、分级管理、现场预缴、并表）。清算）适用于其企业所得税征管、财务调整）。

文件明确规定：除另有规定外，总机构和分支机构的所得税征收依法实行集体征税，不区分独立核算。

问题6

为什么实践中很多不具备法人资格的普通分支机构自行完成所得税汇算清缴工作，而不进行汇总纳税？

回复：

《国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》公告”（国家税务总局公告2012年第57号）规定，以总机构名义进行生产经营的非法人分支机构，不能提供合并纳税企业分支机构所得税分配表，也不能提供合并纳税企业分支机构所得税分配表。提供本办法第二十三条规定的相关证据证明其二级及以下分支机构身份的，当场计算缴纳企业所得税时，视为独立纳税人，不适用本办法有关规定。予以实施。

在实际业务中，一些纳税人对“独立核算”和“非独立核算”的概念不正确理解，未能及时向税务机关提供相关证明和所得税分配表。因此，他们被视为“独立纳税人”，独立纳税。企业所得税。由于地区税源争议，分支机构所在地税务机关往往不会主动提醒。这对于纳税人来说实际上是一种损失。毕竟企业所得税是由总公司征缴的，公司可以做很多规划工作。

问题7

分公司是否可以撰写申请书独立计算并缴纳企业所得税？

回复：

设立分公司的最大优点是可以合并计算缴纳企业所得税，总分公司与分公司之间的盈亏相互抵销。如果分公司要独立核算，为什么不设立子公司而设立分公司呢？企业可以根据自身需要建立相应的组织形式。所以，这根本就不是可以申请的东西。您无法撰写此类申请，税务机关也无法批准。

问题8

作为分支机构，如果选择独立核算企业所得税，是否无法享受小型微利企业优惠政策，只能按25%的基本税率进行纳税申报？

回复：

是的，如果分支机构不办理合并纳税，则不能独立享受小型微利企业优惠政策，只能按25%的基本税率纳税。

参考：

山东省电子税务局根据相关业务要求，在企业所得税申报表中设置“小型微利企业”标识。请参考《2019年减税降费政策答复汇编 （第一辑）》：

现行企业所得税采用企业税制。企业应当作为法人单位计算并缴纳企业所得税。《中华人民共和国企业所得税法》 第五十条第二款规定：“居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当合并计算缴纳企业所得税。”由于分支机构不具有法人资格，其业务活动应纳入企业总机构，由总机构计算应纳税额并享受相关优惠政策。

因此，如果您单位注册信息中的“总行类型”为分支机构类型，则无法享受小微优惠或免税。

总结：

无论分支机构是否独立核算，根据总局的答复，不能用所属分支机构的员工人数、资产总额和应纳税所得额来判断小微企业是否享受所得税优惠，因为它们不是企业法人。纳税人，因此分支机构均不能享受小微企业优惠税率。要么实行汇总纳税的分支机构需要总行出具纳税申报分配表，要么不实行汇总纳税的分支机构需要执行25%的基本税率。

问题9

跨省总分公司办理企业所得税合并纳税申报时，需要备案哪些内容？

回复：

可以在电子税务局进行备案。

电子税务局—— 我要办税—— 纳税申报与缴纳—— 企业所得税申报—— 企业所得税汇总纳税企业总分公司信息备案

四、操作步骤

登录电子税务局，点击菜单栏“我要报税”中的“纳税申报缴费”模块，在弹出的右侧选择“企业所得税汇总纳税人总行信息备案”上一页，点击进入处理页面。

参考：

根据《国家税务总局关于印发跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法的公告》（国家税务总局公告2012年第57号）规定，总行应报送所有二级及下级分行（含不缴纳地方企业所得税的二级分行）信息税）向其所在地的税务机关。代理备案的内容包括分支机构名称、级别、地址、邮政编码、纳税人识别号以及主管企业所得税的税务机关名称、地址、邮政编码。

分公司（含在当地不缴纳企业所得税的二级分公司）应将总机构、上级分机构、下级分机构（包括总机构、上级机构、下属分机构）的信息报送当地主管税务机关备案。主管企业所得税的税务机关名称、级别、地址、邮政编码、纳税人识别号以及主管企业所得税的税务机关名称、地址、邮政编码。

上述备案信息发生变更的，除另有规定外，应在变更后30日内向总机构、分机构所在地主管税务机关报告，办理税务登记变更

问题十

我的单位已完成分支机构登记，为何仍未提供本期企业所得税预缴申报表？反馈为“当前纳税人不具备二级分公司（或三、四级分公司）地方分摊资格，无需申报。”，请通过居民企业所得税汇总纳税查询机构信息报告。”我应该怎么办？

回复：

您可以通过电子税务局的“我要报税-纳税申报缴纳-企业所得税申报-企业所得税汇总纳税头”查看您单位企业所得税纳税企业信息备案表中的“现场缴费”办公信息备案”“身份证明”，如果该项目选择“否”，则无需申报。如需调整为本地支付，请重新维护汇总备案信息。

问题11

请问，如果您想在企业所得税汇总纳税企业总机构信息备案表中添加下级分支机构的信息，应该如何操作？

回复：

请打开“我要办税”-“纳税申报与缴纳”-“企业所得税申报”-“企业所得税汇总纳税企业总机构信息备案”，进入初始化界面，选择下一级机构备案需要添加的信息总公司，点击“修改”按钮，进入修改企业所得税汇总纳税企业总公司分支机构信息备案的状态，点击“添加”按钮，填写分支机构信息

问题12

如何理解去年被认定为小型微利企业的跨区域经营企业，其二级分支机构在当地不缴纳企业所得税？

回复：

根据《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》号文（国家税务总局公告2012年第57号）第五条规定，上一年度被认定为小型微利企业的跨区域经营企业，其二级分支机构不得缴纳当地企业所得税税。

这意味着，小型微利企业今年预缴款项时，如果去年也是小型微利企业，则小型微利企业二级分行今年不会当场预缴款项。

因此，小型微利企业二级分公司是否在当地预缴，取决于上一年度是否也是小型微利企业。如果是这样，其二级分行将不会在当地预付款；如果没有，其二级分支机构将需要在当地预付款。

问题十三

如果跨地区经营的企业去年不是小微企业，但今年符合小微企业条件，其异地二级分支机构是否还需要在当地预缴企业所得税？

回复：

根据《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》号文（国家税务总局公告2012年第57号）第五条规定，上一年度被认定为小型微利企业的跨区域经营企业，其二级分支机构不得缴纳当地企业所得税税。这是指本年小型微利企业的预付款项。如果去年也是小型微利企业，今年二级分公司就不需要现场预缴。因此，小型微利企业二级分公司是否在当地预缴，取决于上一年度是否也是小型微利企业。如果是这样，其二级分行将不会在当地预付款；如果没有，其二级分行将需要在当地预付费用。

问题14

我们2021年刚在外省设立的分公司2021年还需要合并缴纳企业所得税吗？

回复：

第一年新设立的分行当年无需在当地预缴，即当年无需分摊，全部可以在总行缴纳申报。

摘要：新成立之年，只是：只聚合，不分摊。从第二年开始，就是：既汇总又分摊。

第二年，总行和分行要分配，即计算所得税总额，总行分配50%，分行分配50%。

问题是，总部的所得税有一半需要分配给分公司的地税局。总行税务局不愿意，所以会有税务风险。

因此，税收要求如下：总部为不经营的管理部门，分配50%。总部的运营部门也必须作为一个单独的分支机构，与其他地方的分支机构分享剩余的50%。

这样税务风险就降低了！

参考：

根据国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》号的公告（国家税务总局公告2012年第57号）：

第五条下列二级分支机构不在当地缴纳企业所得税：

（一）不具备主要生产经营功能，且纳税范围内辅助的产品售后服务、内部研发、仓储等不缴纳地方增值税、营业税的二级分公司企业在当地不缴纳企业所得税。

（二）上一年度被认定为小型微利企业的，其二级分支机构在当地免征企业所得税。

（三）新设立的二级分公司设立当年不在当地缴纳企业所得税。

（四）当年注销的二级分支机构，自注销税务登记之日的企业所得税预缴期起，不再在当地缴纳企业所得税。

（五）合并纳税企业在境外设立的不具有法人资格的二级分支机构，不在当地缴纳企业所得税。

根据上述规定，当年设立分公司的，由总机构当年直接申报。第二年由总行拨付，再由分行上报。

问题15

外省刚刚设立的分支机构，当年无需合并缴纳企业所得税。然后明年必须合并缴纳企业所得税。总公司与分公司如何分担企业所得税？

回复：

总机构分摊税额=合并纳税人当期应纳所得税额50%

各分支机构分摊税额总额=合并纳税人当期应纳税额50%

也就是说，合计计算的企业所得税一半由总行在当地缴纳，一半由其他分行及其他分支机构合计缴纳。

向某个分支机构缴纳企业所得税时，首先要计算其分摊比例。该比例主要根据分行上一年度营业收入、职工薪酬和总资产三个因素计算。对应的权重为：0.35、0.35、0.3，那么分配比例的计算公式如下：

某分公司分摊比例=（该分公司营业收入各分公司营业收入之和）0.35+（该分公司员工工资各分公司员工工资之和）0.35+（该分公司合计总资产 各分支机构总资产（各分支机构总资产之和）0.30。

案件：

某教育科技公司A总部位于山东省济南市，下设B1、B2、B3三个分公司，分布在不同省市。其他条件按照总分行合并纳税政策执行。

2021年财务报告中：

B1公司营业收入500万，员工工资250万，总资产200万； B2公司营业收入300万，员工工资200万，总资产250万； B3公司营业收入200万，员工工资50万，总资产150万。如果A教育科技公司2021年应纳税所得额为1000万元，总公司和分公司均适用25%的税率，那么总公司和分公司应分摊多少企业所得税？

计算：

第一步：A公司统一计算全部应纳税所得额：1000万元

第二步：划分应税收入：

A公司分享应纳税所得额=100050%=500万元；

各分支机构分享的应纳税所得额=100050%=500万元

第三步：计算各分支的分配比例

总公司根据分公司上一年度营业收入、职工薪酬、总资产三个因素，计算各分公司所分摊的所得税比例；三个因素的权重分别为0.35、0.35、0.30。

B1公司分配比例=(500/1000)*0.35+(250/500)*0.35+(200/600)*0.30=0.45；

B2公司分配比例=(300/1000)*0.35+(200/500)*0.35+(250/600)*0.30=0.37；

B3公司分配比例=(200/1000)*0.35+(50/500)*0.35+(150/600)*0.30=0.18

第四步：计算各公司应分享的应纳税所得额：

B1公司应纳税所得额=500*0.45=225（万元）；

B2公司应纳税所得额=500*0.37=1.85（万元）；

B3公司应纳税所得额=500*0.18=90（万元）。

问题16

计算出的总分支机构的分配比例是否允许每季度调整一次？

回复：

一般情况下不允许随意调整。

分支机构分配比例一经确定，除特殊情况外，当年不再调整。

问题17

境外分支机构按季度预缴企业所得税时，如何填写季度所得税申报表？

回复：

分行只填写A20000表。核对表格中“预缴方式”和“企业类型”后，填写第20行（分行当期应缴份额）和第21行（分行当期应缴（退）所得税税款份额）。前额）。

问题18

分公司按季申报企业所得税时，是否也计算并填报收入、成本、实际利润？分支机构需要提交财务报表吗？

回复：

不需要，分支机构按季度申报企业所得税时，无需申报收入和成本。您只需将总行分配给分行的税额申报即可。

部分企业在报送季报时未汇总总分公司情况。总行填写自己的收入、成本和费用，分支机构填写自己的收入、成本和费用。这种做法是错误的。建议改正。

分行季报时无需填写《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》（A202000）；无需提交财务报表；只需要分税金额。

问题19

我单位是二级分公司，在当地纳税。企业所得税年度申报时是否需要提交年度财务报表？

回复：

你们单位是二级分公司。根据相关规定，二级分公司在缴纳年度企业所得税时，无需报送年度财务报表。

因此，对于二级分局，电子税务局不提供年度财务报表报送模块。

问题20

老师，总行和分行之间有业务往来，互相开具发票。会计中是否需要正常计算销售收入？销售收入是否必须按正常方式缴纳企业所得税？

回复：

增值税方面，由于总公司和分公司相互开具发票，应按规定分别确认增值税销售额。

分支机构是总机构的分支机构，不具有独立法人资格。总公司与分公司之间的商品交易并未给公司所有者带来经济利益的全部流入，因此在会计处理上不能确认为收入。即：总行与分行之间的交易在会计上不能确认为收入。总公司和分公司作为统一的法人实体，相互之间转让货物，不改变货物的所有权，不丧失对货物的所有权和控制权。因此，不能将其确认为企业所得税收入。

问题21

总公司为增值税一般纳税人。设立的分支机构能否成为小规模纳税人？

回复：

好的。

根据财税[2016]36号文附件一第四十六条和《增值税暂行条例》号第二十二条第一款规定，总机构与分机构不在同一县（市）的，应向税务机关申报各自所在地的主管部门。代理机构应当申报纳税；经财政部、国家税务总局或者其授权的财政、税务机关批准，总机构可以向总机构所在地主管税务机关汇总申报纳税。因此，总公司是一般纳税人，分支机构可以是小规模纳税人。

第二十二题

如果分公司独立核算，分公司是否需要单独申报企业所得税？

回复：

分支机构是否独立核算，不影响合并缴纳所得税。居民企业在中国境内跨地区（指跨省、自治区、直辖市和计划单列市，下同）设立不具有法人资格的分支机构的，该居民企业为跨地区法人。经营合并纳税人的区域性企业（以下简称合并纳税人企业）。详见（国家税务总局公告2012年第57号）

提醒：

总机构和具有主要生产经营功能的二级分支机构应就地缴纳企业所得税。不过，并非所有分支机构都需要缴纳地方企业所得税。符合规定的二级分支机构，不缴纳地方企业所得税。

问题二十三

老师，预计季度申报的时候，对于征税的总公司和分公司来说，由于分公司季度企业所得税是由总公司申报的，那么分公司还需要报税吗？

回复：

通缉。总行申报预付款后，须将《分配表》交给各分行。各分支机构应根据总机构划拨的所得税额，向所属主管税务机关进行预缴申报。各分行填写《预缴申报表主表》，只需填写主表第20、21行。

分行只填写A20000表。核对表格中“预缴方式”和“企业类型”后，填写第20行（分行当期应缴份额）和第21行（分行当期应缴（退）所得税税款份额）。前额）。

特别提醒：

分公司无需自行计算，总行统一计算。

第二十四题

老师，对于征税的总公司和分公司来说，如果总公司已经尾款了，那么分公司还需要尾款吗？

回复：

是的。汇总纳税企业应当自年度终了之日起5个月内，由总机构汇总计算企业年度应纳税额，扣除总机构及各分支机构预缴税款，并计算应纳税额和应退税额按照本办法规定的分摊方法计算总、分行应缴和应退企业所得税，由总行和分行分别办理缴库或退库。因此，您还是需要声明。

问题二十五

分公司是否需要填写企业年度报告并予以公开？

回复：

如需要，分公司财务管理不独立核算的，资产管理信息栏填全“0”；独立核算的，填写单位财务报表。

第二十六题

老师，我们两家公司是总分行的关系，彼此之间的免费贷款金额比较大。增值税需要算作销售额吗？

回复：

是的，需要视为销售贷款服务，需要缴纳增值税。原因是总行和分行在增值税方面是两个独立的实体，免费贷款需要被视为销售。

问题二十七

老师，我们两家公司是总公司和分公司。我们经常互相转移货物。我们需要将它们视为增值税销售额吗？

回复：

总公司和分公司经常相互调配货物。是否需要缴纳增值税主要取决于总公司和分公司是否在同一县（市）。如果是在同一县（市）且转让给收货人的，如果货物对外销售，则该转让货物的增值税需视同销售。纯粹的内部转移，例如供接收方内部使用，不需要被视为销售。

参考：

1、根据第《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》号（财政部、国家税务总局令第50号）第四条第三款规定，纳税人拥有两个以上机构并实行统一核算的，将货物从一个机构转移至其他机构。销售，除非相关机构位于同一县（市），否则视为销售商品。

2、《国家税务总局关于企业所属机构间移送货物征收增值税问题的通知》（国税发[1998]137号）规定：“《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条第（三）项所称“出售”视为销售货物，是指收货时有下列情形之一的：机构发生： 1.经营活动： 1.向采购人开具发票； 2.向采购人收取货款收货机构的货物转移行为属于上述两种情形的，应当缴纳增值税。如果不存在上述两种情况，则由总公司统一缴纳增值税。

第二十八题

老师，我想问一下，分公司受理的专用发票可以放到总公司扣吗？

回复：

分公司和总公司在增值税方面是不同的纳税人，其纳税人识别号也不同。因此，分公司受理的专用发票不能由总公司抵扣，各可自行抵扣税款。

问题二十九

老师，分公司抬头的费用发票可以在总公司税前扣除吗？

回复：

如果总机构和分机构合并缴纳企业所得税，且企业所得税实行企业税制，则分机构总机构开具的总机构发票可以在企业所得税中扣除。

三十

老师，总公司签的合同里，分公司实际上是提供业务服务，开具发票的。分支机构取得的增值税专用发票是否可以抵扣增值税？

回复：

如果您从事建筑行业，则可以。根据国家税务总局公告2017年第11号《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》，建筑业企业与承包人签订施工合同后，应当授权集团内其他纳税人（以下简称“第三方”）缔约方通过内部授权或三方协议。第三方向承包商提供施工服务，第三方直接与承包商结算工程款的，第三方应当缴纳增值税并向承包商开具增值税发票。建筑施工企业与承包商签订施工合同，不得缴纳增值税。承包方可凭实际提供建筑服务的纳税人开具的增值税专用发票抵扣进项税额。

用户评论

空谷幽兰

哇，30个点，终于可以搞懂总分行涉税问题了！

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拥菢过后只剰凄凉

实用点，感觉很厉害，赶紧收藏起来学习学习。

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发型不乱一切好办

总分行涉税问题一直很头疼，这篇文章太及时了！

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相知相惜

30个实用点，看来要认真学习一下了，不能错过啊。

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傲世九天

实用才是王道，希望这30个点能解决我的疑惑。

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志平

总分行涉税问题一直是我学习的难点，期待这篇文章能帮助我。

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龙吟凤

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羁绊你

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素婉纤尘

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面瘫脸

总分行涉税问题一直困扰着我，希望这篇文章能给我答案。

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＊巴黎铁塔

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白恍

收藏了，以后有需要就来参考一下。

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眼角有泪°

总分行涉税问题一直很复杂，希望这篇文章能简化理解。

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为爱放弃

30个点，希望能全面覆盖总分行涉税问题。

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全网暗恋者

太感谢了！终于找到一篇关于总分行涉税问题的文章了。

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见朕骑妓的时刻

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高冷低能儿

总分行涉税问题，一直想学习，终于找到一篇好文章了！

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桃洛憬

30个点，希望能帮助我更好地理解总分行涉税问题。

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别悲哀

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致命伤

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在哪跌倒こ就在哪躺下

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无寒

希望这篇文章能帮助我更好地了解总分行涉税问题。

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